Apuntes Isr

PRIMER PARCIAL ISR MORALES

Principios tributarios y sus alcances

A. Principio de legalidad tributaria

• Fundamento art. 31 Fr. 4 de la Const. (Burgoa señala que el fundamento del principio de legalidad es el art 16 Const., pero ese es el de legalidad genérico)

• Los elementos esenciales de las contribuciones deben estar en ley (fundamento Art. 5 CFF)

• No existetributo que no esta en ley

• Dentro de este principio podemos desprender el principio de reserva de ley (checar jurisprudencia reserva de ley). La reserva de ley es absoluta o relativa. En México tenemos la reserva de ley relativa. Checar apuntes de derecho fiscal.

¿Qué es la miscelánea fiscal?

• Fundamento art 33 Fr. I inciso g) del CFF

• Son disposiciones de carácter general.El objetivo de la miscelánea es disciplinar cuestiones técnicas u operativas.

• Son derechos que ayudan a ejecutar la ley, sin ser reglamentos

• Son directrices

• Sólo genera derechos, no crea obligaciones

• La publica el subsecretario de ingresos de la SHCP

• La naturaleza jurídica es que parece un reglamento, por naturaleza es “un reglamento disfrazado”(materialmente un reglamento, formalmente no) Son disposiciones de carácter general. Se agrupan las resoluciones por temas para efecto de ayudar al cumplimiento de la norma.

• Si la miscelánea sobrepasa a la ley será inconstitucional, es decir no puede establecer ningún elemento esencial de las contribuciones

• Deberá publicarse en el DOF

Circulares:

• Tendrán efectos legales sise publican en el Diario Oficial de la Federación (DOF), si no, no tiene efecto legal alguno.

¿Puede existir una ley formalmente hablando pero materialmente no? Sí, el Presupuesto de Egresos. Formalmente es una Ley porque cumple con todo el proceso legislativo, pero materialmente es un acto administrativo. El presupuesto de egresos sólo se aprueba por la Cámara de Diputados y no la deSenadores, pero si queremos reformar al Presupuesto de Egresos tiene que pasar por ambas cámaras.

La Ley de Ingresos sí pasa por las dos cámaras

B. Principio de equidad tributaria

• Fundamento art 31 Fr. 4 Const.

• Tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales

• Todos aquellos que tienen la misma potencialidad deberán pagar lo mismo

• Dar trato igual a todosaquellos que tienen la misma potencialidad

• La exención rompe con la equidad

o Elementos que permiten la exención

▪ Por justicia social: fines extra fiscales

▪ Por protección a la tutela de la capacidad contributiva (exención a las actividades esenciales y a los que menos tienen “el mínimo exento”).

¿Cuál es la única exención permitida para las personasmorales en la LISR? Las personas morales del sector primario (actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas), reducirán el impuesto determinado en un 25% (Art. 81 LISR)

C. Principio de proporcionalidad

• Fundamento art 31 Fr. 4 Const.

• Potencialidad real de contribuir al gasto público, potencialidad es igual a la capacidad contributiva

• Es un principioabstracto que denota capacidad de pago. Las tarifas progresivas (personas físicas) son una forma de medir la proporcionalidad

• La diferencia entre lo que ingresa menos lo que gasto (lo que gasto para obtener esos ingresos), eso es la proporcionalidad

• No debe de haber una presunción de capacidad económica, sino una auténtica manifestación de capacidad contributiva.

• El hechoimponible (hipótesis normativa que a su realización nace la obligación tributaria) debe tener una auténtica manifestación de capacidad contributiva.

• No puede haber presunciones de capacidad contributiva.

Elementos esenciales de las contribuciones

a) Constitucionales (fundamento art 31 fr4 Const.)

1. Legal (que este en ley)

2. Proporcional y equitativo

3....