Apuntes Iva Chile

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

EL IVA es el principal impuesto al consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19% las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles (en el caso de inmuebles cuando son de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella). El IVA tambiéngrava los servicios que se presten o utilicen en el país y que provengan de las actividades que la ley señala. Este impuesto afecta también al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismos de administración autónoma del Estado, municipalidades y a las empresas que pertenezcan a ellos o en los cuales estos organismos tengan participación. Con la misma tasa general de 19% se gravan las importacionesya sean habituales o no, efectuadas por cualquier persona natural o jurídica. El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente. Su monto se determina a partir de la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal. Si de esta diferencia resulta un remanente, existe un mecanismo que permite utilizarlo en períodos posteriores. Los exportadores están exentos del IVA por las ventas que efectúenal exterior, otorgándoseles el derecho de recuperar el IVA recargado en la adquisición de bienes o utilización de servicios destinados a su actividad de exportación.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Decreto Ley Nº 825 , sobre impuesto a las ventas y servicios

Como modalidad de Impuestos a las ventas y servicios, el Impuesto al Valor Agregado tiene las siguientes características:

a)etapa

Plurifásico

No acumulativo

Lo pagan todas las empresas sin importar su rol en el proceso

Grava en cada el mayor valor

b)

Su base Imponible

No incluye impuestos pagados en etapas anteriores

A diferencia del impuesto en cascada

c)

Obliga a los Contribuyentes

Mayor carga administrativa

Llevar libro de compras y ventas

Deben identificar rubros a deducir en elcálculo del impuesto

La mecánica permite que en las distintas etapas, el impuesto soportado en la adquisición del Bienes o Servicios pase a constituir un crédito o deducción al Impuesto que deba aplicarse a la venta o prestación de servicios de la etapa siguiente, y así sucesivamente, hasta que el producto o servicio llega al consumidor final, quién en definitiva soporta el Impuesto.

2IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La aplicación del Impuesto al Valor Agregado en las distintas etapas de Producción y Comercialización, puede visualizarse en el siguiente ejemplo:

D.Fiscal $ Agricultor Produce papas Costo + IVA 19% Precio Productor Produce puré de papas Costo + Mano de Obra + Utilidad Precio venta neto + IVA 19% Precio Venta Comerciante Vende Puré enCaja Costo + Utilidad Precio + IVA 19% Precio venta al Consumidor Total IVA pagado

-

C.Fiscal

=

IVA a pagar $

100 19 119

19

100 30 10 140 26,6 166,60

26,6

-

19

=

7,60

140 30 170 32,3 200,6

32,3

-

26,6

=

5,7

32,3 3

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Hecho Gravado de IVA
Por hecho gravado se entiende al conjunto de circunstancias configuradas,cuya concurrencia da origen a la obligación tributaria patrimonial, es decir, al pago del impuesto.

- Hecho gravado básico de venta

Nº 1º y 3º del artículo 2º del D.L. 825

Hecho grabado básico

- Hecho gravado básico de servicios

Nº 2º y 4º del artículo 2º del D.L. 825

De Ventas - Hechos gravado especiales De Servicios

Letras a) a la f), K) e i) del artículo 8º Letras g) a laj) del artículo 8º

-

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 1.2.3.A las ventas A los servicios Hechos gravados especiales a) Importaciones habituales o no b) Aportes a Sociedades c) Adjudicaciones de bienes corporales muebles de su giro d) Retiro de bienes corporales muebles de negocio e) Contrato de instalación o confección de especialidades y los contratos...