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Escuela de Ingeniería y Gestión

Auditoría II
Módulo 2

Auditoría a las cuentas de activo

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1. Introducción a la auditoría de activos
El objetivo principal de la Auditoría es determinar la confiabilidad de la información contable expresada en los Estados
Financieros.

En base a lo anterior el auditor externo debe enfocar todos sus conocimientos y experiencia en los análisis de losEstados
Financieros en su totalidad, por lo cual, examina cada una de las cuentas del activo, pasivo y resultado, buscando
elementos de juicio sustentables sobre la naturaleza e imputación de las cuentas contables.
A continuación analizaremos las cuentas del activo más influyentes en los Estados Financieros.

Plan de trabajo
Este conjunto
de cuentas del activo
necesita un análisisprofesional basado
en los PCGA.

Conjunto de procedimientos y análisis de las cuentas, desarrollado
por el auditor y el cliente. En éste se incorpora todo lo que se va a
realizar en la organización como levantamiento, análisis,
inspección y confirmación de las cuentas. Más el tiempo que se
demorará en la auditoría y entrega final del trabajo.

¿Qué es un activo?
Conjunto de bienes y derechosque posee una empresa, con el
objetivo de utilizarlos para el desarrollo de su negocio.

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2. Principales cuentas a intervenir en una auditoría de activos: Caja y Banco
De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditoría en las cuentas como Caja y Bancos es ver:
 Si los saldos reflejados en su ERP contable de caja y banco son realmente
dinero en efectivo enpropiedad de la empresa.
 Si los saldos acreedores de caja y bancos recogen todas las deudas
contraídas por la empresa en sus obligaciones con terceros.
 Si todos los saldos están debidamente registrados y clasificados en los
estados financieros.
 Si se ha realizado una correcta imputación de las cuentas contables en las
transacciones de la empresa.
 Si han desarrollado sus trabajos en base alos principios contables
generalmente aceptados.


Si han desarrollado sus trabajos acorde a todas las normas legales que rigen y aplican a esta clase de
transacciones.



Si su sistema de control de gestión interna es aplicado en los procedimientos administrativos y contables. Además
de determinar si tales procedimientos son desarrollados correctamente, además de observar si sonaplicables a
sus procedimientos de control sobre los saldos de las cuentas.

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2.1 El arqueo de caja
La verificación más usual en auditoría para comprobar la autenticidad del saldo de caja es el arqueo de caja. El
resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la caja y el auditor externo que lo
realiza. Se puede describir como sigue:


Efectivo.

Comprobantes no contabilizados.



Anticipos no contabilizados.



Fondos auxiliares.



Comprobar todos los pagos por cheque tomando una muestra.



Realizar un corte documentario para analizar hechos posteriores.



Preparar una lista de las transferencias entre cuentas y validarlas.

En caso de existir varias cajas, este procedimiento debe ser realizado en todas al mismotiempo.

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2.2 Características del Arqueo de Caja
Un punto importante en el arqueo de caja es el análisis de los justificantes de los anticipos o vales de caja existentes a la
hora del arqueo, teniendo que verificar:





Si su antigüedad es razonable.
Si están debidamente documentados.
Si están debidamente aprobados.
El fondo fijo de caja.

El sistema de fondo fijo de cajaconsiste en:


Fijar un monto que satisfaga las necesidades de
pagos por caja.



Suprimir todo ingreso directo en caja.



Reponer fondos al cajero, contra justificantes de

Para verificar la exactitud de los saldos de
caja señalados en el balance, la
confirmación directa, es el mejor medio
para validar toda la información de interés
para el auditor.

pago aprobados.

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