Apuntes Tributaria

[pic]

APUNTE
AUDITORIA TRIBUTARIA

Profesor: Juan Carlos Filgueira Llaupe

Docente
Magister en Gestión Tributaria

Material en proceso de revisión, preparado para estudiantes de Auditoria

AÑO 2011

| | |

INDICE

ELEMENTOS DE AUDITORIATRIBUTARIA 7
Las Fases del proceso administrativo tiene cuatro fases, a saber 7
1) Planificación 7
2) Organización 7
3) Dirección. 7

Auditoria Operativa 7

Auditoria Computacional . 7

Auditoria Tributaria . 7

CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA 7
Aspectos Generales del Concepto 8

ANALISIS ESQUEMATICO DEL CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA 8

PROCESO SISTEMÁTICO 8Etapas del Proceso Sistemático 8

ESTUDIOS GENERALES 8
Antecedentes a examinar, estudios generales 8

SISTEMA ADMINISTRATIVO 9
Sistema Administrativo Contable 9
¬ Estructura Organizacional 9
¬ Flujo de información tributaria 9

ANTECEDENTES A EXAMINAR 9
Antecedentes a Examinar 9
¬ Informes Estados 9
¬ Registros 9
¬ Documentos 9
¬ Declaraciones 9ORIENTACIÓN DEL EXAMEN 10
¬ Marco de Referencia 10
¬ Pautas de orientación 10
¬ Muestreo 10

MARCO DE REFERENCIA 10
ϖ TIPO DE AUDITORIA 10
ϖ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 10

SITUACION TRIBUTARIA 11
¬ Franquicias 11
¬ Impuestos 11
¬ Inversiones 11

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 11
1.- TRAMITE ADMINISTRATIVO 11
2.- TRAMITE JUDICIAL 11
TRAMITE ADMINISTRATIVO (S.I.I.) 12TRAMITE JUDICIAL 13
TERCERA Y ULTIMA INSTANCIA 14

PAUTA DE ORIENTACION 15
ANALISIS DEL CONTROL INTERNO TRIBUTARIO 15
ANALISIS DE LOS ANTECEDENTES 15

MUESTREO 15
EJECUCION DEL EXAMEN 16

INFORME FINAL 17
EJECUCION DEL PROCESO POR UN AUDITOR 17
AREA DE DERECHO 17
PERSONALES 18
INFORME 18

EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 18OBLIGACIONES PRIMARIAS PRINCIPALES 18
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 18
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS 18
OBJETO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 19
IMPUESTOS DIRECTOS 19
Gravan la Renta cuando se Genera 19
PAGO DE IMPUESTOS 19
IMPUESTOS INDIRECTOS 19
Gravan la renta cuando se destina al consumo 19
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS 20
EJEMPLO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIASACCESORIAS 20
EFECTOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA 20
APLICACIÓN DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 22

SISTEMAS CONTABLES 22
CLASIFICACION DE LOS SISTEMAS CONTABLES 23
CLASIFICACION DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL LIBRO DIARIO 23
ELEMENTOS FORMALES 23
FORMULARIOS Y COMPROBANTES 24
Timbrados por S.I.I. 24
Sin Timbraje S.I.I. 24
CUENTAS 24
REGISTROS 25Timbrados por S.I.I. 25
Sin Timbraje S.I.I. 25

ESTADOS FINALES 25
ELEMENTOS INTEGRADOS 26
ASIGNACION DE FUNCIONES 26
PROCEDIMIENTOS DE OPERACIONES 26
DIFERENCIAS CONTABLES - TRIBUTARIAS 26
PRINCIPIOS CONTABLES 27
CRITERIOS INTERNOS 27

NORMAS INST. FISCALIZADORAS 27
1.- AGREGADOS PARA DETERMINAR LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE LA EMPRESA DE PRIMERA CATEGORIA. 28
2.-DEDUCCIONES PARA DETERMINAR LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE. 29

HOJA DE TRABAJO 29
PRINCIPIOS PARA LA PREPARACION DE LAS HOJAS DE TRABAJO 30
SIGNOS CONVENCIONALES. 30
MODELO DE LA HOJA DE TRABAJO 31
HOJA DE TRABAJO INDICE GENERAL 32
HOJA DE TRABAJO Nº 1 (H.T. 1) DESARROLLO 32
HOJA DE TRABAJO Nº 2 (H.T. 2) SITUACION DETECTADA 32
HOJA DE TRABAJO Nº 3 ASIENTOS DE AJUSTES DEDIARIO 32
HOJA DETRABAJO Nº 4 EFECTOS TRIBUTARIOS 33
HOJA Nº 5 NOTAS TRIBUTARIAS 33
HOJA DE TRABAJO Nº 6 ACERTAMIENTO TRIBUTARIO. 33
OTRAS HOJAS DE TRABAJO 33

OBJETIVOS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS
DE AUDITORIA TRIBUTARIA 44
AUDITOR TRIBUTARIO 44
AUDITORIA TRIBUTARIA 44
Obtención de Evidencias 44
Objetivo 44
Evaluación cumplimiento obligaciones tributarias...