APUNTES

CAPÍTULO I
LINEAMIENTOS BÁSICOS

ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Está conformada por 238 artículos comprendidos en 7 títulos (el Título VII está conformado por 8 capítulos), y 6 secciones. En esta ocasión, el tema a analizar es el Título II de las personas morales, además de tomar en cuenta de manera importante lo señalado en el Título I de las disposiciones generales.DEFINICIÓN DE PERSONA MORAL
Persona sujeta al pago del impuesto sobre la renta cuando realice determinadas situaciones jurídicas o de hechos, según el diccionario jurídico de la UNAM se conoce también como personas colectivas y son ciertas entidades a las cuales el derecho considera como una sola entidad para que actúe como tal en la vida jurídica. Estas personas se integran por personas físicas omorales o la combinación de ambas, que tienen personalidad jurídica independiente al de sus integrantes, así como un patrimonio propio.
I. El artículo 25 del Código Civil Federal (CCF), establece que son personas morales:
II. La nación, los estados y los municipios;
III. Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley;
IV. Las Sociedades civiles o mercantiles;
V. Lossindicatos, las asociaciones profesionales;
VI. Las sociedades cooperativas y mutualistas;
VII. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito; y
VIII. Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo 2736.
El mismo Código Civil indica que las personas morales pueden;obran y se obligan por medio de los órganos que las representan, sean por disposición de la ley o conforme a las disposiciones de sus escrituras constitutivas y de sus estatutos.
Al respecto, el artículo 8 de la LISR señala que cuando se haga mención a persona moral se entiende comprendida entre otras:
Las sociedades mercantiles.
Los organismos descentralizados que realicen preponderantementeactividades empresariales.
Las instituciones de crédito y asociaciones civiles, y
La asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.
En la LISR no se define lo que es una persona moral, únicamente se limita a dar una lista de quienes se deben considerar como tales para efecto de dicha ley, no obstante hace mención que se considera también comopersona moral a la asociación en participación, con la intención de que el tratamiento fiscal a aplicar en materia de renta sea igual a dichas personas morales, pero que jurídicamente no es una persona moral de acuerdo con lo mencionado en los artículos 25 al 28 del CCF, por ser un contrato privado que no requiere ser protocolizado ante fedatario público y tampoco tiene personalidad jurídicapropia.

SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Sujetos
El artículo 1 de la LISR establece que las personas físicas y las morales, están obligadas al pago de impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de a fuente de riqueza de donde proceden.
II. Los residentes en el extranjero que tengan unestablecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en el territorio nacional, cuando no contengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
Objeto del Impuesto yDefinición de Ingreso
El objeto es la realidad económica sujeta a imposición. De acuerdo con el Diccionario jurídico mexicano, el ingreso fiscal es el concepto más importante para el impuesto sobre la renta, se entiende por ingreso para efectos fiscales, la suma algebraica del consumo de una persona más la acumulación o cambio de valor de su patrimonio durante un periodo determinado, por tanto, la...