Apuntes

CONTROL INTERNO

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Generalidades

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y lepermita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría".

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades odesviaciones al control interno del cliente, como "situaciones a informar".

Alcance

Este apunte trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor debe efectuar en una revisión de cualquier situación, procesos, proyecto, gestión, etc. La cual debe ser realizada conforme a normas, reglamentos o legislación vigente según corresponda.

Objetivo

El objetivo es definirlos elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.

Definición y elementos de la estructura del control Interno

Laestructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste de los siguientes elementos:

A) EL AMBIENTE DE CONTROL
B) EL SISTEMA DE REGISTRO
C) LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL


A) AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de controlrepresenta la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:

Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos

Estructura organizacional de la entidad
Funcionamiento del Consejo de administración y sus Comités
Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.Métodos de control administrativo para supervisar, dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna.

Políticas y prácticas de personal

Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad. La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la importancia que la administración de la entidad le da a loscontroles establecidos.

B) SISTEMA DE REGISTRO

El sistema de registro consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones y actividades que realiza la entidad.

Para que su sistema de registro sea útil, debe contar con métodos y registros que:

i. Identifiquen y registrenúnicamente las operaciones y actividades reales que reúnan los criterios establecidos por la administración.
ii. Describan oportunamente todas las operaciones y actividades en el detalle necesario que permita su adecuada clasificación.
iii. Cuantifiquen el valor de las operaciones y actividades en unidades monetarias o físicas.
iv. Registren las operaciones y actividades en el periodocorrespondiente.
v. Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los informes pertinentes de acuerdo a la operación y actividad que se trate, tales como, estados financieros, informe de control de calidad, reportes de producción, entre otros.




C) PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al sistema de registro, que establece la...