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IMPORTANCIA, CONTENIDO
Y TRANSCENDENCIA DE LOS PAPELES
DE TRABAJO DE AUDITORÍA
Dr. Carlos Alfonso Egúsquiza Pereda*

RESUMEN
La importancia de los papeles de trabajo de auditoría, no solamente
está dada por constituir evidencias del cumplimiento de las normas de
auditoría generalmente aceptadas, de las Declaraciones de las normas
de auditoría (Statements auditing standars) y las normasinternacionales
auditoría - NIAS, sino por el hecho de servir de prueba del control de
calidad, seguido durante el proceso de auditoría, base sólida para que el
auditor independiente esté en condiciones de tipificar su grado responsabilidadfrentea su cliente: tipos de opinión. Por otro lado, el auditor probará con sus papeles de trabajo el cumplimiento de las técnicas y procedimientos de auditoría, porejemplo la NIA 230 que establece normas y
lineamientos respecto a la documentación sobre la auditoría de los estadosfinancieros,el auditor deberá documentar asuntos importantes para
apoyar su opinión.
Si bien es cierto, hoy en día, los papeles de trabajo tradicionales, pueden tener la tendencia de ser sustituidos o reemplazados con medios de
ayuda informáticos, siempre los especialistas en auditoríapreferirán utilizar aquel sistema que ofrezca mayor seguridad, por lo tanto, el sistema que
esbozamos en el presente trabajo es el que tiene mayor valor agregado, ya
que por ejemplo en un proceso judicial, constituirán medios más eficaces de
probar la calidad de la labor efectuada por el auditor. Por ello, el presente
trabajo servirá de base para que los estudiosos o profesionales puedan
mejorar sudesempeño como tales y sostener adecuadamente su opinión o
informe.

INTRODUCCIÓN
El objeto de este trabajo es servir
de pauta, de guía al estudiante o al
auditor en el incremento de sus
conocimientos y en el desempeño de
sus funciones como profesiona l
independiente, en la especialidad de
auditoría financiera, en cuanto se
refiere a los papeles de trabajo.

*

El presente estudio se ha creídoconveniente intitularlo: Importancia,
contenido y trascendencia de los
papeles de trabajo de auditoría, con
el fin de subrayar el valor y la
importancia, que ellos merecen tener
en cuenta.
Se dice que éste constituye una
guía, por que no se desea imponer

Profesor Principal de la Facultad de Ciencias Contables

emMAjw

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ni mucho menos intentar de dar una
norma o un model o, porque los
papeles detrabajo se elaboran, se
crean de acuerd o a las circun stancias y en la forma que el auditor
necesi te susten tar mejor sus
observ acione s y reparo s, en un
determinado trabajo.
Tampoco es intención de que el
profesional, estaría impedido para
basar su dictamen u opinión en cuanto
al cumplimiento con las NORMAS DE
AUDIT ORÍA
GENER ALME NTE
ACEPT ADAS, LOS SAS Y LAS
NORMAS INTERNACIONALES DEAUDITORÍA, en medios distintos a los
papeles de trabajo.
Los papele s de trabaj o sirven
esenci almen te como prueba de
cumplimiento de las Normas, los SAS
y NIAS de auditoría, en la ejecución
del Plan de Trabaj o, la revisió n y
apoyan el grado de responsabilidad o
la tipificación de la opinión del auditor,
incluy endo en el dictam en el
cumplimiento de las normas, principios,
los SAS y NIAS deauditoría; así como
el Reglamento sobre estados financieros
auditados y las recomendaciones de la
Comisión Nacional Supervisora de
Empresas y Valores CONASEV.
Los papele s de trabaj o son
eviden cias obteni das o prueb as
instrumentales elaborados durante
el proceso de auditoría por el auditor
indepe ndient e para mostra r los
proced imient os de invest igació n
científ ica seguidos, los muest reosllevad os a cabo, las prueb as
selectivas ejecutadas, los arqueos,
las circula rizacio nes, las prueba s
alterna tivas y prueba s especi ales
aplica das de acuerd o a las
circunstancias; la información que
obtuvo, las limitaciones a que estuvo
expuesto su trabajo; por último, las

conclusiones a los cuales llegó, con
relació n al exame n practi cado.
Incluirán por lo tanto, pruebas del
cumplimiento...