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legal
y fiscal

Opción fiscal
empresarial al
iniciar un negocio
José Padilla Hernández

Es importante conocer las opciones legales de las disposiciones
fiscales, a fin de optimizar los recursos financieros y
aprovechar los beneficios fiscales.
Siempre que se inicia un negocio, varios de los cuestionamientos que
vienen a la mente delemprendedor, entre otros, son: ¿cómo es más
conveniente constituirse?, ¿qué permisos se tienen que solicitar y ante
qué autoridades?, ¿a quién se debe dar aviso de inicio de operaciones?,
¿cómo elegir el régimen fiscal para que el impacto impositivo no
disminuya el capital de trabajo?, ¿cuáles serán las obligaciones
legales, fiscales, laborales? Y, si se contratan empleados ¿cuáles serán lasobligaciones patronales y cuáles los derechos de
los trabajadores?
Abordaré en este artículo uno de los regímenes fiscales mediante el cual –al poner un negocio en marcha–
es posible “optimizar la carga impositiva”, aprovechar
las prerrogativas fiscales que se encuentran previstas
en las leyes tributarias y, por consiguiente, reducir los
costos administrativos.
El régimen que voy a analizar,únicamente aplica a
las personas físicas, no obstante, a continuación señalo
algunas de las ventajas y desventajas por tributar como
persona física y no como persona moral.
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Entre las ventajas, esta forma de
constituirse es sencilla y rápida; no
se incurre en gastos notariales,
no se pagan impuestos corporativos, la carga fiscal es menor que
en una persona moral al evitar
el financiamientodel tributo; se
deducen las compras de mercancías, se vendan o no, y el honorario
del contador es menor. En cuanto
a las desventajas, el empresario tiene una responsabilidad
ilimitada por las obligaciones
contraídas a través del negocio; en operaciones con algunos
clientes y/o proveedores se necesita estar constituido
como persona moral
y, en muchas ocasiones, es difícil obtener
fuertescantidades de
financiamiento. Dicho
de otra forma, “estará
limitado a realizar operaciones con negocios
pequeños”.

serie de actividades consideradas
actos de comercio; por ende, al
realizar cualquiera de tales actividades estaremos efectuando
“actividades empresariales”.
Las personas físicas que realicen
actividades empresariales pueden tributar en alguna de las tres
secciones a que serefiere el
Capítulo II, del Título IV, de
la LISR, ello dependerá
de ciertas características
y del monto de los ingresos
percibidos o que percibirán durante
un ejercicio fiscal. Dicho Capítulo
se clasifica de la
siguiente manera:

Se considera
percibido el
ingreso cuando
el contribuyente
reciba títulos
de crédito
emitidos por un
tercero distinto
al obligado al
pago.

Así, elrégimen fiscal a tratar es aplicable únicamente a las
personas físicas que
realicen “actividades
empresariales”. Para
tal efecto, el Artículo
120, fracción II, de
la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR), nos señala
que se consideran ingresos por
actividades empresariales los
provenientes de la realización de
“actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de
pesca osilvícolas”. Ahora bien, y
por lo que hace a las actividades
comerciales, tendremos que remitirnos al Artículo 75 del Código de
Comercio, en el que se enlista una

• S e c c i ó n I. De
las personas físicas con actividades
empresariales y profesionales. (Régimen
General).
• Sección II. Del
Régimen Intermedio
de las personas físicas con actividades
empresariales.
• Sección III. DelRégimen de Pequeños contribuyentes
(REPECOS).

Para el caso que
nos ocupa, el régimen a analizar
es el contenido en la Sección II,
titulado “Régimen Intermedio”,
mismo que es “opcional” para
aquellos contribuyentes, siempre
y cuando cumplan con los requisitos a que se refiere el Artículo 134
de la multicitada LISR, a saber:
• Realizar exclusivamente actividades empresariales. Entién61...