area_auditoria_informe_14

FEDERACIÓN ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONÓMICAS
(FACPCE)

CENTRO

DE

ESTUDIOS CIENTÍFICOS

Y

TÉCNICOS

(CECyT)

INFORME N° 14
ÁREA AUDITORÍA

CONSIDERACIONES DEL FRAUDE
Y DEL ERROR EN UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS CONTABLES

Autor:
Leopoldo Isaac Gurovich
1

2

ÍNDICE
1. Introducción ...............................................................................

9

2.Definiciones ...............................................................................
2.1. Diccionario de la Real Academia ......................................
2.2. Diccionario Económico ......................................................
2.3. Auditoría un Nuevo Enfoque Empresarial ........................
2.4. The Guide for Costumer Law, The American Bar
Association........................................................................

10
10
10
10

3. El fraude o error en los estados contables ...............................
3.1. Balances irreales ...............................................................
3.2. Balances falsos ..................................................................
3.2.1. Según la forma adoptada para perpetrar el fraude .......
3.2.2. Según losefectos que producen las maniobras dolosas
3.2.3. Según la persona que haya cometido la defraudación ...
3.2.3.1. Fraudes cometidos por el empresario ..............
3.2.3.2. Fraudes que puede cometer el personal ..........

12
12
12
13
14
15
15
16

4. Tecnología de la Información y fraude .....................................
4.1. Seguridad en los sistemas informatizados ........................
4.2.Las diez amenazas a la seguridad de los sistemas
informatizados ....................................................................
4.2.1. La deficiente calidad del software ...............................
4.2.2. Imposibilidad de acceder al servicio ............................
4.2.3. Se almacenan secretos ................................................
4.2.4. Números al azar.........................................................
4.2.5. Contraseñas débiles ....................................................
4.2.6. Confianza errónea ......................................................
4.2.7. Interacción entre protocolos y servicios .......................
4.2.8. Evaluación de amenazas y riesgos ...............................
4.2.9. Costos y complejidad de la seguridad......................
4.2.10. Demanda de seguridad ...........................................

17
17

3

12

18
18
18
19
19
19
19
19
19
19
20

4.3. COBIT: Objetivos de Control para la Tecnología de la
Información ........................................................................
5. Normas internacionales de Auditoría .......................................
5.1. Norma Internacional de Auditoría 240(Revisada)
«La responsabilidad del auditor en la consideración del
fraude en la auditoría de estados contables» ...................
5.1.1. Definición de error ......................................................
5.1.2. Definición de fraude ....................................................
5.2. Afirmaciones falsas relevantes para el auditor ................
5.2.1. Afirmaciones falsas derivadasde información
contable fraudulenta .....................................................
5.2.2. Afirmaciones falsas derivadas de la malversación de
activos ........................................................................
5.3. Responsabilidad de las más altas autoridades y de la
gerencia ..............................................................................
5.4. Responsabilidadesdel auditor ..........................................
5.4.1. Escepticismo profesional .............................................
5.4.2. Debates entre los miembros del equipo de trabajo .......
5.4.3. Procedimientos de evaluación del riesgo ......................
5.4.4. Indagaciones y comprensión de la supervisión ejercida
por las más altas autoridades de una entidad ................
5.4.5....