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VI
Contenido
INFORME FINANCIERO

Efectos de los Impuestos y el Gasto Social ...................................... VI-1

Ficha Técnica
Autor : Dra. Carmen del Pilar Robles Moreno*
Título : Efectos de los Impuestos y el Gasto Social
Fuente : Actualidad Empresarial, N° 184 - Primera
Quincena de Junio 2009

1. Introduccción
Se señala que los impuestos tienen efectos redistributivos, estabilizadores,que
también tiene un efecto inductor en los
comportamientos de las personas, un
efecto traslativo, entre otros. Sobre estos
temas, haremos algunos comentarios.

2. Efecto redistributivo
2.1. Concepto
El impuesto tiene un efecto redistributivo
de la riqueza cuando asegura que todos los
miembros de la sociedad (sobre todo los
sectores sociales pobres) van a tener acceso
a unos mínimos de renta yriqueza.
Aquí se ve claramente que la Hacienda
Pública persigue ciertos fines extrafiscales
(o sea, que los recursos tributarios sirven
para financiar el gasto estatal, pero también es importante evaluar el destino de
dicho impuestos impacto social).
Esta tarea del Estado es más apremiante
porque en la actualidad se advierten una
serie de consecuencias negativas derivadas
de las políticas micro ymacroeconómicas
sobre la distribución.
2.2. Crítica
El mejor camino para atacar la pobreza
es crear riqueza como resultado de inversiones.
De este modo, los pobres salen definitivamente de su situación de pobreza
de manera dinámica. El impuesto como
redistribuidor de la riqueza debe ser un
mecanismo menor. El gasto estatal financiado con impuestos (entregando plata
* Profesora de la Pontificia UniversidadCatólica del Perú y de la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

N° 184

Primera Quincena - Junio 2009

a los pobres, campañas de vacunación,
etc.) alivia la situación del pobre, pero no
la elimina.

5.3. Incidencia
Ocurre cuando una persona se hace efectivamente cargo del impuesto.

3. Efecto estabilizador

5.4. Difusión
Es la irradiación a todo el mercado de
los efectos económicos delimpuesto
mediante lentas, sucesivas y fluctuantes
variaciones, tanto en la demanda como en
la oferta de mercaderías y también en los
precios. Se producen pues variaciones en el
consumo, la producción y el ahorro.

Si el impuesto cuenta con una estructura
progresiva de las tasas, entonces otorga
buena flexibilidad a dicho tributo (built- in
flexibility), por cuanto en situaciones de
alza de precios, enépocas de recesión,
decreciendo el nivel de ingresos, la tasa
(efectiva) baja más rápidamente (pues a
menor ingreso, el contribuyente pasa de
los tramos mayores de renta a los tramos
menores de renta, de tal modo que le va
a corresponder una menor tasa nominal
y tasa efectiva) que la disminución en la
base (imponible), con lo cual se liberan
mayores recursos.

4. Efecto inductor de comportamientos
Laimposición selectiva al consumo puede
ser utilizada para desincentivar el consumo
de productos nocivos para la salud (bebidas alcohólicas, cigarrillos) o productos superfluos; porque se quiere liberar recursos
escasos en los países en vías de desarrollo,
para orientarlos hacia actividades de consumo más necesarias.
Esta posición es criticada por los liberales
quienes sostienen que es el mercado yno
el Estado quien debe orientar a los agentes
económicos.

5. Efecto traslativo
5.1. Percusión
Es el hecho consistente en el impacto del
impuesto sobre el deudor legal.
5.2. Traslación
Es el hecho en cuya virtud el deudor legal
consigue transferir la carga tributaria a otro
sujeto (deudor económico). Por ejemplo,
en el Impuesto al Valor Agregado tenemos
el típico impuesto en el cual se aplica latraslación, y en el Impuesto a la Renta,
para el caso de los sujetos no domiciliados,
se utiliza la técnica del Grossing-up.

Informe Financiero

Efectos de los Impuestos y el Gasto Social

Por ejemplo, el Impuesto a las Transacciones Financieras -ITF- pasa a formar un
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En el caso del Impuesto a la Renta de las
empresas, los...