Armonización Nic 12 Isr Diferido
Páginas: 7 (1610 palabras)
Publicado: 28 de agosto de 2011
Erick Leony & Asociados, S.C. www.parkerrandall.com
PRINCIPALES DIFERENCIAS DE RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN ENTRE NIIF Y NIIF PYMES
Inventarios: Valoración al costo de adquisición. Métodos aceptados Promedio Ponderado, Última Compra, Otros (Ver art. 49). Cuentas por cobrar: Valoración al costo menos estimación de incobrabilidad.
NIC 2 Valoración al menor entre el costo y el VNR. Ya no seaceptará más el método UEPS. NIC 39 Valoración por método amortizado (valor actual). de costo
TEMA 13 No hay cambios de reconocimiento o valoración respecto de la NIC 2.
TEMA 11 No hay cambios de valoración respecto de la NIC 39.
Debe registrarse deterioro (estimación por incobrabilidad) cuando se detecte. Activos fijos: Valoración al costo y se deprecia según la vida útil o porcentajesde la Ley del ISR. NIC 16 Existen dos métodos para valuación de activos fijos: 1. Método de costo (costo – depreciación acumulada – deterioro de valor del bien) 2. Método de revaloración (revalúos) TEMA 17 Únicamente se puede utilizar el método de costo (costo – depreciación acumulada – deterioro de valor del bien) para valorar los activos fijos.
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PRINCIPALES DIFERENCIAS DE RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN ENTRE NIIF Y NIIF PYMES
Ingresos: Reconocimiento al emitir la factura de venta de productos o servicios.
NIC 18 Reconocimiento según tipo de ingreso: Venta de intercambio bienes: Momento de
TEMA 23 No hay diferencias en el reconocimiento de ingresos respecto de la NIC 18.Adicionalmente a lo indicado en la NIC 18, ahora el TEMA 23 de las NIIF PYMES se agregó el reconocimiento de ingresos por contratos de construcción a través de método de porcentaje de avance.
Servicios: Según porcentaje de avance Intereses: crédito Según tiempo de uso del
Dividendos: Cuando se decretan (en caso de inversiones que no superen el 20% de participación) Impuesto Sobre la Renta:Valoración: monto del impuesto que se determinó como obligación del período. NIC 12 Valoración y reconocimiento: deberá reconocerse un impuesto sobre la renta corriente y uno diferido y ambos conformarán el gasto o ingreso por ISR del período. TEMA 29 No hay cambios importantes de reconocimiento o valoración respecto de la NIC 12. Esencialmente ahora permite registrar el efecto del impuesto diferido alOtro Resultado Integral o al Estado de Resultados del período.
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PRINCIPALES DIFERENCIAS DE RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN ENTRE NIIF Y NIIF PYMES
Activos intangibles: La práctica general en el País, era registrar las marcas, patentes, derechos de llave, gastos de organización y otros activosintangibles a su valor de costo y amortizarlos hasta un máximo de 10 años, según lo permite la Ley del ISR.
NIC 38 Las NIIF no permiten registrar como activo los gastos de organización, sino como gastos. De los costos de investigación y desarrollo, las NIIF permiten reconocer como activo únicamente los incurridos en la etapa de desarrollo. Los costos de investigación deben registrarse como gastos delperíodo. NIIF 3 Las marcas, derecho mercantil y otros intangibles deberán valuarse a su valor actual, aplicando técnicas de proyección de beneficios económicos futuros y descontándolos a valor presente a una tasa de costo relevante para la entidad.
TEMA 18 • La NIIF PYMES únicamente reconoce el método de costo para valorar los intangibles, ya no se permite el modelo de revaluación. Seestablece una vida finita máxima de 10 años para todos los intangibles. Ya no se permite registrar costos de desarrollo.
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Arrendamiento financiero: La práctica generalmente aceptada y apegada a la Ley del ISR era registrar
NIC 17 Las NIIF establecen que si un arrendamiento es considerado financiero,
TEMA 20 No hay cambios importantes de reconocimiento y valoración respecto de
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PRINCIPALES DIFERENCIAS DE RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN ENTRE NIIF Y NIIF PYMES
Inventarios: Valoración al costo de adquisición. Métodos aceptados Promedio Ponderado, Última Compra, Otros (Ver art. 49). Cuentas por cobrar: Valoración al costo menos estimación de incobrabilidad.
NIC 2 Valoración al menor entre el costo y el VNR. Ya no seaceptará más el método UEPS. NIC 39 Valoración por método amortizado (valor actual). de costo
TEMA 13 No hay cambios de reconocimiento o valoración respecto de la NIC 2.
TEMA 11 No hay cambios de valoración respecto de la NIC 39.
Debe registrarse deterioro (estimación por incobrabilidad) cuando se detecte. Activos fijos: Valoración al costo y se deprecia según la vida útil o porcentajesde la Ley del ISR. NIC 16 Existen dos métodos para valuación de activos fijos: 1. Método de costo (costo – depreciación acumulada – deterioro de valor del bien) 2. Método de revaloración (revalúos) TEMA 17 Únicamente se puede utilizar el método de costo (costo – depreciación acumulada – deterioro de valor del bien) para valorar los activos fijos.
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Ingresos: Reconocimiento al emitir la factura de venta de productos o servicios.
NIC 18 Reconocimiento según tipo de ingreso: Venta de intercambio bienes: Momento de
TEMA 23 No hay diferencias en el reconocimiento de ingresos respecto de la NIC 18.Adicionalmente a lo indicado en la NIC 18, ahora el TEMA 23 de las NIIF PYMES se agregó el reconocimiento de ingresos por contratos de construcción a través de método de porcentaje de avance.
Servicios: Según porcentaje de avance Intereses: crédito Según tiempo de uso del
Dividendos: Cuando se decretan (en caso de inversiones que no superen el 20% de participación) Impuesto Sobre la Renta:Valoración: monto del impuesto que se determinó como obligación del período. NIC 12 Valoración y reconocimiento: deberá reconocerse un impuesto sobre la renta corriente y uno diferido y ambos conformarán el gasto o ingreso por ISR del período. TEMA 29 No hay cambios importantes de reconocimiento o valoración respecto de la NIC 12. Esencialmente ahora permite registrar el efecto del impuesto diferido alOtro Resultado Integral o al Estado de Resultados del período.
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PRINCIPALES DIFERENCIAS DE RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN ENTRE NIIF Y NIIF PYMES
Activos intangibles: La práctica general en el País, era registrar las marcas, patentes, derechos de llave, gastos de organización y otros activosintangibles a su valor de costo y amortizarlos hasta un máximo de 10 años, según lo permite la Ley del ISR.
NIC 38 Las NIIF no permiten registrar como activo los gastos de organización, sino como gastos. De los costos de investigación y desarrollo, las NIIF permiten reconocer como activo únicamente los incurridos en la etapa de desarrollo. Los costos de investigación deben registrarse como gastos delperíodo. NIIF 3 Las marcas, derecho mercantil y otros intangibles deberán valuarse a su valor actual, aplicando técnicas de proyección de beneficios económicos futuros y descontándolos a valor presente a una tasa de costo relevante para la entidad.
TEMA 18 • La NIIF PYMES únicamente reconoce el método de costo para valorar los intangibles, ya no se permite el modelo de revaluación. Seestablece una vida finita máxima de 10 años para todos los intangibles. Ya no se permite registrar costos de desarrollo.
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Arrendamiento financiero: La práctica generalmente aceptada y apegada a la Ley del ISR era registrar
NIC 17 Las NIIF establecen que si un arrendamiento es considerado financiero,
TEMA 20 No hay cambios importantes de reconocimiento y valoración respecto de
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