Arrendamiento

Arrendamiento de bienes inmuebles


Quienes obtengan ingresos por dar en renta o alquiler edificios, locales comerciales, casas habitación, departamentos habitacionales, bodegas, entre otros (bienes inmuebles) pueden tributar en el régimen de arrendamiento de bienes inmuebles.

1.- Lo primero que debe hacer es inscribirse o darse de alta en el en el Registro Federal de Contribuyentes.2.- Una vez inscrito debe expedir recibos elaborados en imprentas autorizadas por el SAT a sus arrendatarios o inquilinos por cada renta que cobre.

3.- Debe presentar declaraciones de pago y en algunos casos declaraciones informativas.


Declaraciones y pagos

En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la renta

Es un impuesto que seaplica a la ganancia obtenida por el contribuyente, es decir, la que se tiene después de restar a los ingresos que percibió, los gastos realizados para llevar a cabo su actividad. 

Por este impuesto se tiene la obligación de presentar las siguientes declaraciones:

Pagos provisionales de ISR
Cuando rente inmuebles debe presentar mensualmente sus declaraciones a más tardar el día 17 del messiguiente al que corresponda el pago.

No esta obligado a efectuar pagos provisionales cuando únicamente cobre rentas cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal. 
Pago provisional ISR


 Ejemplo para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta
 
Datos:
 
Concepto
Cantidad $
Rentas de enero por casa habitación
30,000.00Rentas de enero por local comercial
20,000.00
Total de rentas en el mes
50,000.00
Impuesto sobre la renta retenido por persona moral (10%)
2,000.00
Impuesto predial pagado en el mes.
500.00

 Cálculo de las deducciones

 
 
Concepto
Cantidad $
 
Total de rentas cobradas (casa habitación y local comercial)
50,000.00
Por:
 
 
 
Porcentaje de deducción opcional
35%
Igual:
 
  
Deducción opcional
17,500.00
Más:
 
 
 
Impuesto predial pagado en el mes
500.00
Igual:
 
 
 
Cantidad a deducir en el mes
18,000.00

 
Cálculo de la base o cantidad sobre la que se paga el impuesto

 
 
Concepto
Cantidad $
 
Total de rentas
50,000.00
Menos:
 
 
 
Total de deducciones
18,000.00
Igual:
 
 
 
Base del impuesto
32,000.00

 
Tarifa mensual delartículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

 
 
Concepto
Cantidad $
 
Base del impuesto
32,000.00
Menos:
 
 
 
Límite inferior de la tarifa
20,770.30
Igual:
 
 
 
Excedente del límite inferior
11,229.70
Por:
 
 
 
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
21.95%
Igual:
 
 
 
Impuesto marginal
2,464.91
Más:
 
 
 
Cuota fija3,178.30
Igual:
 
 
 
Impuesto determinado
5,643.21
Menos:
 
 
 
Retención efectuado por la persona moral
2,000.00
Igual:
 
 
 
Impuesto sobre la renta por pagar en el mes
3,643.21
Declaración anual


Los arrendadores de inmuebles deben presentar una declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que declaran. En ella se calcula el impuesto sobre la rentaanual considerando el total de ingresos del año por todos sus inmuebles rentados, menos las deducciones autorizadas (ya sea con comprobantes que reúnan requisitos fiscales o  la deducción opcional del 35%). También  puede deducir los  gastos personales  que haya realizado en el año. Al impuesto que resulte se restan las retenciones y los pagos provisionales efectuados en dicho año.

Si tiene algún otroingreso como salarios, honorarios, entre otros, también los debe incluir en esta declaración.

La declaración anual se elabora con el programa electrónico DeclaraSAT, el cual hace los cálculos y en su caso permite imprimirla en los formatos autorizados y genera un archivo para enviarla por Internet si así lo requiere.

No obstante lo anterior, a continuación le indicamos como calcular el...