Art. 21 gastos rechazados

CAPÍTULO IV | EJEMPLOS

Ejemplo 6
IMPUESTO ÚNICO ART. 21 SOCIEDADES ANÓNIMAS
I. Objetivo
Determinar el Impuesto Único Art. 21 LIR y confeccionar formulario 22

II. Antecedentes
1. La empresa "Troncal o Local S. A.", presenta la siguiente renta líquida imponible:
Resultado según Balance

$ 68.200.000

Agregados
Pago de patente de automóvil del gerente, en el mes de marzo,
reajustado$

265.200

Pago de indemnización voluntaria al cónyuge del accionista
Sr. Navarrete, reajustado

$ 5.520.000

Pago de multa, por mora en el pago de Impuesto, reajustada

$

455.620

2. Por otra parte, el Fondo de Utilidades Tributables al 31 de diciembre de 2007, asciende a la suma de $145.620.000, correspondiente a utilidades propias del Año 2004.
3. En el mes de febrero de2008, paga factura por la suma de $895.200, correspondiente a reparación de automóvil de la gerencia efectuada en el mes de diciembre 2007,
habiéndose registrado el gasto y la deuda en ese período.
4. La empresa tiene dentro de su activo una casa habitación que utiliza el dueño. El
valor libro al 31 de diciembre de 2008 asciende a la suma de $45.620.000 y su avalúo
fiscal a la misma fecha a $39.800.000
5. En la información de agentes retenedores (SII) existe un formulario 1813, con el
siguiente detalle:
Otros Gastos
Incremento

$ 4.520.000
$ 925.782

Crédito

$

925.783

III. Desarrollo
a) Renta Líquida Imponible
Resultado del Balance
Se agrega
Pago de Patente
Pago de Indemnización
Pago de Multa
Subtotal
Se desagregan Gastos Afectos
Gastos Afect
ectos
Pago dePatente
Pago de Indemnización
Renta Líquida Imponible

MARZO | 375

68.200.000
265.200
5.520.000
455.620
74.440.820
-265.200
-5.520.000
68.655.620

409

TEMA DE COLECCIÓN

b) Renta Bruta
Gastos Pagados No Provisionados
Pago de Patente de Automóvil
Pago de Indemnización Voluntaria
Pago de Multa (No afecto Art. 21)

$
$

265.200
5.520.000

Gastos Pagados Provisionadosen Ejercicio Anterior
Reparación de Automóvil
Retiros Presuntos por Uso Casa Habitación
Gastos Informados en Form. 1813

$
970.397
$ 4.378.000
$ 4.520.000

Total Renta Bruta

$ 15.653.597

c) Tasa e Impuesto Determinado
35% x 15.653.597
d) Rebajas al Impuesto
Crédito por Gastos Provisionados
Crédito por Retiros Presuntos
Crédito Informado en Form. 1813
Total
Liquidación Final=

=

$

5.478.759

$
$
$
$
$

198.756
896.698
925.783
2.021.237
3.457.522

e) Retiro Presunto
Avalúo Fiscal al 31 de diciembre $ 39.800.000 x 11% =4.378.000
DETALLE

UTILIDAD
BRUTA

IMPUESTO

UTILIDAD INCREMENTO
NETA

CRÉDITO

Remanente de FUT al
31 de diciembre de 2007
Reajuste 8,9%

145.620.000
12.960.180

145.620.000 29.825.743 29.825.77612.960.180 2.654.491 2.654.494

Remanente Reajustado

158.580.180

158.580.180 32.480.234 32.480.270

Menos
Gastos en Reparación de
Automovil pagado en febrero
Remanente Depurado
Se agrega
Renta Liquida Imponible
Menos Gastos No Afectos
Art. 21
Pago de Multas
Renta Líquida Imponible
Depurada
Retiros Presuntos por Uso
Casa Habitación
Remanente FUT Ejercicio
Siguiente

410

-970.397-970.397

157.609.783
68.655.620

11.671.455

-455.620
68.200.000
-4.378.000
221.431.783

-198.756

-198.756

157.609.783 32.281.478 32.281.514
56.984.165 11.671.440 11.671.453

-455.620
11.671.455

-93.320

-93.320

56.528.545 11.578.120 11.578.133
-4.378.000

-896.698

-896.699

11.671.455 209.760.328 42.962.900 42.962.948

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIASCAPÍTULO IV | EJEMPLOS

REPUBLICA DE CHILE
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

AÑO TRIBUTARIO 2009

1

CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL

Retiros. (Arts.14 y 14 bis)

2

FORM. 22

IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS

CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA

RENTAS Y REBAJAS

600

104

+

Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p....