Art 32 fraccion xxv inconstitucionalidad

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UNIVERSIDAD PANAMERICANA

“INCONSTITUCIONALIDAD DEL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN XXV DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, POR LO QUE RESPECTA A LA CONDICIONANTE PREVISTA EN LA FRACCIÓN XC DEL ARTÍCULO SEGUNDO TRANSITORIO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA”

Lic. Javier García Ríos
05/ abril /2010Maestría en Derecho Fiscal
Módulo: Aspectos Generales de Derecho Tributario
Ponente: Dr. Javier Perez Arraiz
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad del País Vasco

INTRODUCCION

Por medio del presente trabajo de investigación, se pretendedemostrar la inconstitucionalidad del artículo 32, fracción XXV de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente, por lo que respecta a la condicionante prevista en la fracción XC del artículo Segundo Transitorio de la Ley del Impuesto sobre la Renta, relativa a que sólo se podrá llevar a cabo la deducción de la participación de las utilidades para los trabajadores, cuando la expectativa de crecimientoen los criterios generales de política económica estimen un crecimiento superior al 3% del Producto Interno Bruto.

Lo anterior, en virtud de que se considera que los artículos 32, fracción XXV y Segundo Transitorio, fracción CX de la Ley del Impuesto sobre la Renta, resultan inconstitucionales, al contrariar las garantías de proporcionalidad y legalidad tributarias consagradas en elartículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Así las cosas, en la presente investigación se pretende demostrar la inconstitucionalidad de toda la fracción XXV del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y, además, la porción normativa contenida en el artículo Segundo Transitorio, fracción XC de la Ley del Impuesto sobre la Renta, quecondiciona la deducibilidad de la participación de las utilidades, en el impuesto sobre la renta a cargo de las personas morales, a la expectativa de crecimiento en los criterios de política económica.

El artículo 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se transcribe a continuación:

“Artículo 32.- Para los efectos de este Título, no serán deducibles:

…XXV. Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del contribuyente o estén condicionadas a la obtención de ésta, ya sea que correspondan a trabajadores, a miembros del consejo de administración, a obligacionistas o a otros.”

La parte mencionada del Artículo Segundo Transitorio aparece subrayada y en negrillas a continuación:

“ArtículoSegundo.- En relación con la Ley del Impuesto Sobre la Renta a que se refiere el Artículo Primero de este Decreto, se estará a lo siguiente:

…

XC. Para efectos del artículo 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la deducibilidad de la participación de los trabajadores en las utilidades, será considerada en el caso de que la expectativa de crecimiento en los criteriosgenerales de política económica para el ejercicio de 2003 estimen un crecimiento superior al 3% del Producto Interno Bruto.”

CONSIDERACIONES PREVIAS

Toda sociedad debe estar constituida conforme a las leyes de los Estados Unidos Mexicanos, debiendo cumplir con sus obligaciones fiscales a nivel Federal, Estatal y Municipal.

Las empresas para cumplir con su objeto social, debencontar con diversos empleados que le prestan servicios.

Entre las obligaciones de la sociedad, se encuentra pagar a sus trabajadores una participación por las utilidades que obtenga, en términos del artículo 123, apartado A), fracción IX, inciso e), de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Asimismo la empresa debe determinar las utilidades o pérdidas, por...