Art Culo ITCcorregido


EL IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS. UNA VISIÓN PRÁCTICA

Alejandra Alvarez
Danilo R. Cuassolo

1-INTRODUCCIÓN
El Impuesto a los Combustibles Líquidos, instaurado en nuestra legislación mediante el título III de la Ley 23966, modificada en cuantiosas oportunidades, establece un régimen por el que se grava la comercialización de los combustibles líquidos en nuestro país. Particularmente nosinteresa, porque instaura un régimen de pagos a cuenta que resulta de utilidad para nuestros clientes del sector agropecuario, entre otros.
Empezaremos analizando el artículo 15 de la mencionada norma, con un cuadro comparativo. La idea es ver esquemáticamente cómo es el uso impositivo que podemos darle al pago del ITC, según la actividad del contribuyente, particularmente en los quecorresponden al sector agropecuario y pormenorizaremos algunos aspectos que consideramos más relevantes.
Luego trataremos el artículo 4 de la norma enunciada; definiendo cómo se calcula el ITC. Es para nosotros de utilidad, porque si el impuesto pagado no se encuentra discriminado en la factura, situación que sucede a diario, tenemos que saber su forma de cálculo a fin de cuantificar el pago a cuenta que sepuede tomar el contribuyente en cada compra de combustible.
Finalizaremos con un ejercicio práctico a fin de ilustrar el cálculo del ITC.


2-USO IMPOSITIVO DEL ITC – Esquematización del art. 15 Titulo III de la Ley 23966:

ACTIVIDAD
Productores Agropecuarios

Prestadores de servicio de laboreo de la tierra, siembra y cosecha

Actividad minera y pesca marítima para los productores y prestadores deservicios en las operaciones extractivas y de pesca
Prestadores de servicios de transporte automotor de carga

Prestadores de servicio de transporte automotor de carga y pasajeros
Prestadores de servicio de transporte público de pasajeros

Prestadores de servicio de carga terrestre, fluvial o marítimo
UTILIZACIÓN IMPOSITIVA 1
Pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias

(*)
Pago a cuenta delImpuesto a las Ganancias y sus anticipos, si hay remanente => Pago a cuenta en el IVA
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COMBUSTIBLE
Gasoil
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Gas licuado automotor
Gas natural comprimido (GNC)
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% A COMPUTAR COMO PAGO A CUENTA
100% del ITC contenido en las compras del combustible indicado, del período fiscal que se liquida
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100% del ITC contenido en las compras de los combustiblesindicados, del período fiscal que se liquida
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CARACTERÍS-TICAS 1
El combustible debe usarse en maquinaria agrícola propia

No puede generar saldo a favor

Si el contribuyente tiene otras actividades, el pago a cuenta sólo puede computarse contra las actividades mencionadas.

El combustible debe utilizarse en las unidades afectada a la realización de los referidos servicios

Elcombustible debe utilizarse en las unidades afectadas a la realización de los referidos servicios
El combustible debe utilizarse en las unidades afectadas a la realización de los referidos servicios
TOPE (**)
Litros consumidos en el período fiscal anterior
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FORMA DE CÁLCULO DEL TOPE
Precio promedio ponderado por litro del ejercicio que se declara x alícuota vigentedel impuesto al cierre del ejercicio x litros consumidos en el ejercicio inmediato anterior
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UTILIZACION IMPOSITIVA 2 (***)
Pago a cuenta en el IVA, si hay remanente => podrá trasladarse a los períodos fiscales siguientes hasta su agotamiento
COMBUSTIBLE
Gasoil
% A COMPUTAR COMO PAGO A CUENTA
100% del ITC contenido en las compras del combustibleindicado, del período fiscal que se liquida
CARACTERÍS-ITCAS 2
Idem características 1 de cada actividad, excepto en las que se refiere a los saldos o remanentes que pueden quedar, que en este caso el pago a cuenta si puede trasladarse a ejercicios fiscales siguientes hasta su agotamiento.

(*) La normativa estableció sólo por el término de seis meses (desde su aplicación 19/06/2001 hasta el 31/12/2001)...