Articulo 37 Isr Resumen

Pérdidas Fiscales
Persona Moral
Concepto/Determinación
El artículo 61 de LISR en su primer párrafo establece que hay pérdida fiscal si al comparar los ingresos acumulables del ejercicio con las deducciones autorizadas por ley, estas últimas son mayores que los primeros, adicionando en su caso dicho excedente con la PTU pagada en el ejercicio.
Se puede dar el caso de existir utilidad fiscal yque la PTU pagada en el ejercicio sea mayor a dicha utilidad fiscal, en dicha variable el exceso de PTU sobre la utilidad fiscal debe de ser considerado como pérdida fiscal, ver el artículo 12-A de RLISR.
Actualización del monto de la pérdida fiscal
Las pérdidas fiscales para disminuirse de las utilidades fiscales, deben ser actualizadas (reflejar la inflación), el Factor de Actualización (FAC)se obtiene dividiendo:
Primera actualización.
INPC del último mes del ejercicio en que se sufre la pérdida
Entre
INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se sufre la pérdida
Para un año de calendario se pudiera sustituir la fórmula de la siguiente manera;
INPC Diciembre del ejercicio al que corresponde la pérdida
Entre:
INPC Julio del ejercicio al que correspondela pérdida
Segunda o posteriores actualizaciones.
Los remanentes o parte de la pérdida fiscal que no hayan podido ser disminuidos deben igualmente ser actualizados, en este caso el FAC se determina de la siguiente forma:
INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica la pérdida
Entre
INPC del mes de última actualización
Para un año de calendario se pudierasustituir la fórmula de la siguiente manera;
INPC JUNIO del ejercicio en que se aplica/disminuye la pérdida
Entre:
INPC DICIEMBRE o Junio del ejercicio inmediato anterior
Dado que no siempre un ejercicio fiscal tiene para el contribuyente 12 meses, muy común en inicio de operaciones, se dispone que cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que se sufre la pérdida, se considerará comoprimer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
Nota: Los factores de actualización que se determinen, deberán de calcularse hasta el diezmilésimo.
Amortización contra utilidades posteriores y regla de “la boba”.
La pérdida fiscal sufrida en un ejercicio el contribuyente puede disminuirla/amortizarla de posibles utilidades fiscales en los diezejercicios siguientes hasta agotarla. Pero si en un ejercicio pudiendo disminuirla conforme a ley no lo hace, pierde el derecho a disminuir el monto que pudo haber efectuado (por “boba”).
Aquí cabe destacar que solo se pierde el derecho de disminuir el monto que se pudo disminuir, no el total de la pérdida, como se muestra en el siguiente supuesto;
Contribuyente con una pérdida fiscal en elejercicio de 2009, cuyo monto actualizado a disminuir es de 100,000.00. En el ejercicio de 2010 el contribuyente obtiene una utilidad fiscal de 45,000.00. Por determinadas razones, pudiendo hacerlo, decide no disminuir la utilidad fiscal con la perdida fiscal de 2009, por lo que para 2011 solo podrá disminuir por concepto de pérdida fiscal 55,000.00, ya que pierde el derecho por los 45,000.00 que nodisminuyo en 2010.
La pérdida la disminuye quien la sufre.
El derecho a disminuir las pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufra y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión.
En el caso de escisión de sociedades, las pérdidas fiscales pendientes de disminuirse de utilidades fiscales, se deberán dividir entre las sociedades escindente y lasescindidas, en la proporción en que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales de la escindente cuando ésta realizaba preponderantemente dichas actividades, o de los activos fijos cuando la sociedad escindente preponderantemente otras actividades empresariales. Para determinar la proporción a que se refiere este...