articulo 4,25,46 de la ley de juridiccion

Los Procesos Penales en
materia Tributaria
Luis Felipe Bramont-Arias Torres

Objeto del Proceso Penal
• Establecer:
– Comisión del delito de defraudación tributaria
– Imputación deresponsabilidad penal
– Aplicación de consecuencias accesorias para la persona
jurídica

• Aspectos puntuales:
– Tipicidad: de acuerdo al específico tipo penal
– Antijuricidad: ausencia de causas dejustificación
– Culpabilidad: falta de fidelidad al derecho

Fraude en la Obligación Tributaria de Pago
• Ley Penal:
– Arts. 1º, 2º,3º de la Ley Penal Tributaria

• Tipicidad Objetiva:
– Conducta:Engaño y/u ocultamiento
– Ámbito Situacional; Liquidación de la obligación tributaria
de pago (tributo, pago a cuenta, retenciones o
percepciones)
– Resultado: Impago de la obligación tributaria• Tipicidad Subjetiva:
– Dolo
– Móvil de obtención de un provecho

Fraude en la obtención de derechos o
beneficios fiscales
• Ley Penal:
– Art. 4º inciso a) de la Ley Penal Tributaria

•Tipicidad Objetiva:
– Conducta: simulación de requisitos
– Ámbito Situacional: procedimiento para la obtención de
beneficios o derechos fiscales
– Resultado: Obtener beneficio o derecho fiscal• Tipicidad Subjetiva:
– Dolo

Etapas del Proceso Penal
Etapa de Investigación
•Dirigida por el Ministerio Público
•Puede ser iniciada por el Ministerio Público o con noticia o denuncia
delÓrgano Administrador del Tributo

Etapa de Juzgamiento
•Dirigida por el Juez Penal
•Se exige oralidad, contradictorio, igualdad de armas
•El Juez emite un fallo (Absuelve o condena)

Etapa deRevisión
•A cargo de la Sala Penal
•Revisión de la legalidad y debido proceso del fallo emitido por el Juez
Penal

Peculiaridades del Proceso Penal en
materia Tributaria
• Vinculadas a la relaciónque existe entre la
actividad del Órgano Administrador del
Tributo y la etapa de investigación
• Vinculadas a la características y/o especialidad
del proceso penal por delito tributario...