ARTICULO 57 BIS

Planificación Tributaria
Articulo 57 .bis

La Ley N° 20.780, publicada en el Diario Oficial el 29.09.2014, también conocida como Reforma Tributaria,
estableció una serie de modificaciones a varios cuerpos legales, dentro de los cuales está la Ley sobre
Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del DL N° 824, de 1974.
A través del N° 38 del artículo primero de las disposiciones permanentesde la Reforma Tributaria el
legislador derogó el artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta a partir del 1° de enero del año
2017, y a través del numeral VI del artículo tercero de las disposiciones transitorias estableció
modificaciones a dicho artículo, aplicables durante los años comerciales
2015 y 2016.
1
El señalado artículo 57 bis establece un mecanismo de incentivo a la inversiónpara las personas naturales,
el cual, en términos generales, otorga un crédito en contra del Impuesto Único de Segunda Categoría o del
Impuesto Global Complementario en casos de generar saldo de ahorro neto positivo en un año calendario.
Además, dicha disposición permite, después de transcurridos cuatro años consecutivos de ahorro neto
positivo, efectuar retiros de hasta 10 Unidades TributariasAnuales sin la obligación de pagar el débito fiscal
respectivo.
En reemplazo de la franquicia tributaria establecida en el artículo 57 bis, la Reforma Tributaria incorporó el
nuevo artículo 54 bis a la Ley sobre Impuesto a la Renta, el cual rige a contar del 1° de octubre del año
2014, y que establece como gran beneficio la postergación en la tributación con el Impuesto Global
Complementario de losintereses, dividendos y otros rendimientos percibidos que se mantengan invertidos
en los instrumentos que se acojan a la norma.
A través del presente reporte se pretende continuar con la difusión y análisis de la Reforma Tributaria entre
nuestros lectores, así como también exponer las implicancias de las modificaciones antes aludidas, a fin de
identificar las virtudes e inconvenientes de losmecanismos de inversión que convivirán hasta el 31 de
diciembre de 2016.

La franquicia contenida en el artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
es un beneficio tributario que pretende incentivar la inversión en ciertos instrumentos a través del
otorgamiento de un crédito en contra del Impuesto Global Complementario o Impuesto Único de Segunda
Categoría a aquellos contribuyentes que generensaldos de ahorro neto positivo durante un año calendario
, el cual deberá ser invocado en su declaración anual de renta (Formulario N° 22).

1 salvo que este último supere el 30% de
El crédito corresponde al 15% sobre el saldo de ahorro neto positivo,
la renta imponible de la persona o 65 UTA7, caso en el cual se aplicará el 15% sobre el monto menor de estos
dos últimos.
Es preciso señalar que encaso que el contribuyente genere un saldo de ahorro neto negativo se generará un
débito equivalente al 15% sobre dicho saldo, el cual debe ser enterado en arcas fiscales en su declaración
anual de renta. Además, si el contribuyente completa 4 años consecutivos con saldo de ANP, a contar de
dicho período la tasa del débito fiscal del 15%, se aplicará sobre los ahorros netos negativos (ANN)siguientes
en la parte que exceda a 10 UTA, es decir, el contribuyente podrá efectuar retiros de hasta 10 UTA sin la
obligación de enterar en arcas fiscales el débito fiscal.
Además, conviene señalar que a las rentas (intereses, utilidades, etc.) que generen las inversiones acogidas al
mecanismo del artículo 57 bis de la LIR les es aplicable el régimen tributario establecido en dicho artículo8,
es decir,nunca forman parte de la base imponible del IGC.

1
Beneficiados
Los contribuyentes que pueden hacer uso del beneficio tributario establecido en el artículo
57 bis de la LIR son aquellas personas naturales gravadas con el IUSC o con el IGC,
establecidos en los artículos 43 N° 1 y 52 de dicho cuerpo legal, respectivamente, que
acojan los instrumentos de inversión que correspondan a este...