ARTICULO 649 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

 
SANCIÓN POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES.
ARTÍCULO 649 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO


Como ya tenemos claro, las personas en calidad de contribuyentes están obligadas principalmente a pagar; por concepto de los ingresos obtenidos, ya sea por la realización de un trabajo, o la prestación de un servicio.

Una de las clases de evasión de impuestos más común, es cuando elcontribuyente decide correr el riesgo de omitir activos o agregar pasivos o deudas inexistentes a su patrimonio con la intención de disminuir el valor a pagar por concepto de impuestos, con la excusa de que estas operaciones son difíciles de rastrear; pero no tienen en cuenta que la Dian dentro de sus funciones está en capacidad de evitar estas maniobras evasivas con figuras como “la determinación de la“Renta por Comparación Patrimonial”, la “Presunción de la Renta por Consignaciones Bancarias” y la “Sanción por Inexactitud” contempladas en los artículos 236, 755-3 y 647 del Estatuto Tributario”.

Así mismo a futuro se encuentran con un aumento patrimonial no justificado y en ese caso también habría que tributar sobre ellos y además, pagar una sanción por inexactitudes contemplada en el artículo647, en caso de que no corrija estos activos omitidos o pasivos inexistentes voluntariamente. El artículo 647 dice que las inexactitudes sancionables son: “omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones oanticipos, inexistentes”, entre otros. Además de esto, contempla una sanción por inexactitud del 160% de la diferencia del saldo a pagar o el saldo a favor.

Un ejemplo claro: Una persona vende una casa y hace la escritura por un valor inferior al que verdaderamente esta siendo objeto de la venta; con el fin de que el vendedor pueda presentar una declaración de renta más económica, acuerdan pagar elexcedente de la casa en efectivo. En ese orden de ideas, a la hora de presentar su declaración, el vendedor incluye únicamente el ingreso establecido en la escritura y omite el ingreso adicional que tuvo en efectivo. Ante esta situación queda tranquilo pensando que como no existe algún registro de que haya recibido ese ingreso adicional, la Dian de ninguna manera podrá enterarse de lairregularidad en la declaración.

Tiempo después, con ese mismo efectivo no declarado, empieza a comprar otros bienes raíces o digamos un vehículo, esas comprar si aparecen ante la Dian y fácilmente se puede notar un incremento patrimonial no justificado. El vendedor ante esto, para seguir con su engaño empieza a crear pasivos que no son reales y dice que esos bienes los adquirió con préstamos y deudas quesolo empeoran su situación.

Digamos que ante la notoria irregularidad, la Dian decide hacer uso de sus facultades y revisa el patrimonio del señor, donde encuentra evidentemente que su declaración ha sido falsa, y conforme al articulo 647 ya mencionado impone una multa del 160%.

En el año 2003, aparece una especie de amnistía para estos deudores con la modificación que le hace al articulo649, la Ley 863 de 2003, donde contempla una oportunidad para que las personas que teniendo su declaración en firme, decidan depurar voluntariamente tal diferencia patrimonial agregando los activos excluidos o eliminando los pasivos inexistentes en su declaración para el 2003, con la ventaja de que solo pagarían un 5% del valor de estas inexactitudes por cada año que hubieren sucedido sin excederel 30%.
Art. 649. TRANSITORIO - SANCIÓN POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES.
* -Modificado - Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que hubieren incluido pasivos inexistentes u omitido activos adquiridos en períodos no revisables o con declaración en firme, podrán incluir dichos activos y/o excluir los pasivos en la declaración inicial por el año gravable 2003, sin que se...