articulo cabrera mate

Armonización fiscal del iva entre países
de diferente tamaño
Gustavo Cabrera González

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Resumen: Este trabajo pretende demostrar que una política de armonización fiscal del impuesto al valor agregado (iva) entre dos
economías de diferente tamaño que comercian con bienes y servicios en un mercado oligopólico, representa una mejora potencial del
bienestar en el sentido de Pareto. Lo anterior sefundamenta en el
hecho de que dos países que tienen diferentes tasas de iva y que
comercian libremente entre ellos, podrían utilizar la política fiscal
de manera estratégica para mejorar dicho bienestar individual. Sin
embargo, este trabajo demuestra que una política cooperativa de armonización fiscal trae consigo una mejora en el bienestar colectivo.

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Abstract: This paper shows that aharmonization of value added tax
rates between two economies of different size that trade on goods
and services under oligopolic conditions, turns into a potential welfare improvement in Pareto sense. This conclusion lays on the fact
that under free trade and uncoordinated tax rates, the use of fiscal policy as a strategic tool could enhance their individual welfare.
Nevertheless, this paper shows thatharmonization of fiscal policy
may bring a collective welfare improvement.

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Palabras clave: Impuesto al Valor agregado, armonización fiscal,
bienestar.


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Código jel: D43, F15, H21 y H87.

. Departamento de Métodos Cuantitativos, cucea, Universidad de Guadalajara. email: gcabrera@cucea.udg.mx. Agradezco al dictaminador anónimo por útiles recomendaciones sobre este trabajo.

38 EconoQuantum
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Vol. 2. Núm. 1

Introducción

Dada la integración monetaria en la Unión Europea (ue) y su coordinación en materia de política fiscal, en la cual las decisiones de los
países miembros sobre el gasto son independientes, pero en el esquema
de los ingresos tributarios existe armonización fiscal, estos países se
comprometen a igualar sus tasas de impuestos al valor agregado, sobre la renta osobre el capital, con el objetivo de evitar la competencia
fiscal y posibles prácticas de libre comercio desleales. De ahí surge la
pregunta acerca de la posibilidad de que en América del Norte pudiera
aplicarse alguna de estas reformas.
Si bien en el Tratado de Libre Comercio de América del Norte los
países no son tan homogéneos como parecen serlo son algunos de la
ue, es posible que laspolíticas comerciales de ésta tengan efectos diferentes en nuestro continente. De ahí que sea importante preguntarse:
¿qué podría pasar en un entorno en el cual las economías difieren en
tamaño, como es el caso de Estados Unidos o de Canadá respecto a
México, cuando se intenta armonizar principalmente la política fiscal
sobre los bienes comerciables, y qué repercusiones tendría esto tanto
en el bienestarmundial como en el nacional?
El presente trabajo intenta incorporar el entorno del mercado internacional en las decisiones de política fiscal, principalmente en el pago
del iva. En algunas de las propuestas de reforma fiscal de México se
dijo que todos los bienes y servicios pagarían el mismo iva, excepto en
la frontera norte del país para no perder competitividad, según el texto
de tal reforma.Esto demuestra que si bien el gobierno mexicano está
consciente del mercado internacional, en tal propuesta no se le da a
éste la importancia que debe tener, pues sólo se comparan las tasas nacionales con las internacionales y se menciona que las tasas en México
están por debajo de las demás (excepto la de Estados Unidos, donde no
existe propiamente un iva, sino un impuesto sobre las ventasfinales).
Por este motivo, la recaudación en México respecto al pib es inferior a
la que tienen la mayoría de los países y al promedio de los miembros de
la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (ocde),
(cade, 2000; Dalsgaard, 2000).
Como se muestra en tal propuesta de reforma, no se incorporan
en ella los efectos de tributación fiscal en el mercado internacional,
es decir, ésta no se...