Articulo De Actualicese Depuracion Consignaciones Bancarias Para Imp De Renta

¿Qué depuraciones deben hacer las Personas Naturales con sus consignaciones para saber si quedan obligados o no a declarar renta?
Por: actualicese.com
  
Publicado: 19 de marzo de 2008
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Los cheques girados y devueltos, al igual que los préstamos recibidos y depositados en las cuentas bancarias no son considerados como “consignaciones del año”.Hoy día, y de acuerdo con la norma contenida en el literal c) del art.594-3 del ET, todas las personas naturales y sucesiones íliquidas (sin importar si califican como “asalariadas”, o “trabajadores independientes” o “personas de pequeños ingresos”; ver art.592 a 594-1 del ET) deben tener presente que el nivel de consignaciones realizadas en un mismo año en el sistema financiero no pudo habersuperado el equivalente a 4.500 UVT ya que en ese caso quedarían, por ese solo hecho, obligadas a presentar la respectiva declaración anual del impuesto de renta.
Esa norma dice textualmente lo siguiente:
“c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 4.500 UVT”.
Por ejemplo, en su aplicación por el añogravable 2007, las consignaciones totales del año 2007 no debieron haber superado 4.500 UVT x $20.974 = $94.383.000 (véase el art.8 del dec.4818 de dic de 2007; consulta nuestra anterior editorial: “¿cuales personas naturales deben presentar declaracion año gravable 2007?”).
La DIAN ha hecho varias precisiones al respecto
En relación con este tema la DIAN en su concepto 71921 de oct.5 de 2005 ,indicó que como la norma no hace distinción, en ese caso no importaba cual haya sido el origen de las consignaciones (es decir, si era por ventas propias, o recaudos de cartera, dineros recibidos para terceros, o los giros de familiares del exterior, etc), si el monto total de las mismas supera los 4.500 UVT, en ese caso la persona natural queda obligada a presentar la declaración.
(Nota: recuérdeseque en el caso de las personas naturales el tener que “presentar” la declaración no siempre equivale a tener que “pagar” un impuesto; incluso, su declaración le puede dar saldo a favor; consúltese un editorial anterior al respecto ).
Sin embargo, es claro que no siempre los valores que figuran en la casilla de “consignaciones” de un extracto bancario son en realidad consignaciones distintas yefectivamente realizadas por la persona natural.
En la mayoría de los casos, los bancos registran en esas mismas casillas de “consignaciones” los valores de los cheques girados por la persona natural, pero que “rebotaron” por ser cheques girados sin fondos. Otras veces corresponden a simples traslados que una misma persona natural hace entre sus cuentas (de ahorro y corrientes) poseídas en un mismobanco.
Por consiguiente, en un instructivo que la DIAN misma publicó en su portal de Internet, y en el que se daban recomendaciones a las cerca de 800.000 personas naturales detectadas como omisas por la no presentación oportuna de su declaración de renta año gravable 2005, se dieron las instrucciones de la forma en que las personas naturales deben proceder a depurar ese monto por “consignaciones”que les lleguen a reportar los bancos en sus 12 extractos del año fiscal.
En ese instructivo, en la pagina 4, se indicó lo siguiente
“Para determinar el total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, deberá descontar del total de créditos registrados en las cuentas bancarias, depósitos u otras inversiones, el valor correspondiente a préstamos recibidos, el delos cheques devueltos y los traslados o transferencias entre cuentas de su propiedad, en la misma entidad, durante el año gravable, no pueden exceder de 84.880.000 año 2005, para considerarse como no obligado a declarar”.
Así, la DIAN está reconociendo entonces que los valores por “cheques devueltos” y hasta por prestamos que le otorguen a la persona natural (ya sea por bancos o particulares) y...