Articulo retenciones pf

04/May/11 07:54
RE: RETENCION PERSONA FISICA SERVICIOS PERSONALES O PROFESIONALES
Buenos días, en relación al tema, te comento que el criterio del SAT o por lo menos lo que me ha tocado en estas ultimas revisiones que ha realizdo es que los 'Servicios personales Independientes', tengan título profesional o no, prestados por personas fisicas, los está considerando como base de Retención de ISR eIVA.

Cabe mencionar, que la misma Normatividad a que hace referencia el CP_Paco, la fundamente en la contestación de la Ultima Acta Parcial, pero el SAT respondio claramente que se trata de 'Servicios', porque así lo describen en la facturan las personas físicas, por lo que no se les da el tratamiento de Actividad Empresarial.

También argumente a lo que haces referencia respecto al Código deComercio, sin embargo no entraron al analisis de dicho fundamento, por lo que creo que si puede ser defendible, de hecho el día de hoy tendré reunión con unos abogados para tratar de este punto especifico y te compartire su comentario y asesoría.

Ahora bien, si tu mismo mencionas que se tratan de 'Servicios', estos no están considerados en el artículo 16 del Código Fiscal de la Federación, el cualcontempla solamente como actividad empresarial las actividades comerciales, las industriales, agrícolas, ganaderas y silvícolas.

Artículo 16.- Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carácter y no están comprendidas en las fracciones siguientes.

II. Las industriales entendidas como laextracción, conservación o transformación de materias primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores.

III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales,así como la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformaciónindustrial.

VI. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.



Se considera empresa la persona física o moral que realice las actividades a que se refiere este artículo, ya seadirectamente, a través de fideicomiso o por conducto de terceros; por establecimiento se entenderá cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.

Así mismo, de conformidad con el último párrafo del artículo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las personas morales que reciban “servicios profesionales” deberán de retener el 10%sobre el monto de los pagos que se efectúen.

(….) 



Art. 127

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención; dichas retencionesdeberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo.

Por otra parte, el artículo 1-A, fracción II, inciso a) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece la obligación a las...