Asdaxdc

Revista venezolana de análisis de coyuntura
Universidad Central de Venezuela
coyuntura@cantv.net
ISSN (Versión impresa): 1315-3617
VENEZUELA
2001
Fernando Villasmil
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO Y APROXIMACIÓN AL CÁLCULO DE LA BRECHA DE
RECAUDACIÓN. APLICACIÓN PARA VENEZUELA
Revista venezolana de análisis de coyuntura,
julio–diciembre,año/vol. VII,
número 002
Universidad Central de Venezuela
Caracas, Venezuela
pp. 83-121

Revista Venezolana de Análisis de Coyuntura
, 2001, Vol. VII, No. 2 (jul-dic), pp. 83-121
recibido 23-07-01 / arbitrado 7-11-01
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Y APROXIMACIÓN AL CÁLCULO
DE LA BRECHA DE RECAUDACIÓN.
APLICACIÓN PARA VENEZUELA
Fernando VillasmilB
ANCO
C
ENTRAL DE
V
ENEZUELA
Resumen:
El Impuesto al Valor Agregado, desde su promulgación en 1993 y a través de sus varias
modificaciones, se ha constituido en la principal fuente de ingresos no petroleros para el Fisco
Nacional. Debido a esto es fundamental para todos los planificadores de la política fiscal en
materia de ingresos; determinar el potencial de recaudación deeste tributo. En este trabajo se
pretende calcular, a través del método del consumo y utilizando la metodología desarrollada
previamente por personal del Departamento de Asuntos Fiscales del Fondo Monetario
Internacional, el potencial de recaudación del IVA para el año 2000, de acuerdo a la Ley
promulgada en 1999 y modificada en el 2000. Adicionalmente, se calcula una aproximación, a labrecha de recaudación para orientar de alguna manera la acción de la Administración Tributaria
hacia la prevención.
Palabras claves: Tributos, Impuesto al valor agregado, reformas, recaudación, Venezuela.
1. - INTRODUCCIÓN
Desde su creación, en 1993, con el nombre de Impuesto al Valor Agregado y
su posterior transformación, en 1994, al llamado Impuesto al Consumo Suntuario
y a lasVentas al Mayor y su reconversión a IVA, en 1999, este tributo ha
constituido la principal fuente de ingresos tributarios no petroleros del fisco
nacional.
En 1995, el ICSVM en sus dos vertientes significó en términos generales el
46,89% de los ingresos fiscales brutos bajo la administración del SENIAT. En
1996, debido en gran parte a un cambio de alícuota a partir de Agosto (del
12.5%al 16.5%
),
este porcentaje se incrementó al 52,32%. En 1997 con la
alícuota en vigencia para todo el año, el porcentaje pasó a 55,39% para bajar el
siguiente año a 52,93%. Para los años 1999 y 2000 se produjeron sendos
cambios en las alícuotas establecidas. Para 1999, el ICSVM se transforma
nuevamente en IVA y se eliminan las alícuotas adicionales que se cobraban
para artículossuntuarios (10% y 20% adicional) y la tarifa básica es reducida de
16,5% a 15,5% pero se incorpora el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta

Revista Venezolana de Análisis de Coyuntura
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como sujeto del tributo con una alícuota de 8% con efectividad en agosto de ese
año. Con todo y esos cambios, la participación del tributo en el total de
recaudación ordinaria alcanza el 51,62%. Duranteel año 2000, la alícuota vuelve
a ser rebajada a 14,5% y se amplían las exenciones al concedérsele
nuevamente a Margarita y ampliarla para otras zonas francas y libres, pero
debido a las condiciones prevalecientes en la economía venezolana durante ese
año, la participación alcanza 52,57%. El presupuesto del año 2001 tiene como
premisa que la participación del IVA alcance 55,64% lo cualratifica este tributo
como el más productivo del sistema.
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
200
0
IVA / ICSVM Bruto
(
Efecti vo
)
33.186 222.400 578.566 1.327.467 2.379.518 2.789.624 2.950.265 3.194.768
Bonos de Exportación y DPN
271 147 76 3.732 93.628 75.524 131.743 152.761
IVA / ICSVM Mayoristas/Mercado Interno
271 147 76 3.732 91.177 36.744 112.503 140.3
IVA / ICSVM...