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CRÉDITO FISCAL

El artículo 23° de la Ley de IVA, en concordancia con el inciso primero del artículo 39º del Reglamento, establece que el crédito fiscal está constituido por los Impuestos que a los contribuyentes afectos al IVA., les han sido recargados en sus adquisiciones o Servicios recibidos y que pueden deducir de su débito fiscal mensual determinado en conformidad a las normas contenidasen la Ley.

Estas adquisiciones o Servicios deben tener directa relación con el giro o actividad del negocio, o para alguna de los siguientes conceptos:

• Bienes del activo realizable
• Bienes del activo fijo
• Gastos de tipo general, etc…

Este crédito es definitivo, es decir, no se condiciona a hechos futuros e inciertos, sino que, se determina su procedencia respecto de laconcurrencia de los requisitos que en adelante se indican.

Del análisis de la normativa anteriormente enunciada, se observan los siguientes supuestos o requisitos para la utilización del crédito fiscal.

1. Supuesto básico
2. Requisitos sustantivos
3. Requisitos formales

1. Supuesto básico.

Existen a lo menos dos condiciones que deben existir antes de analizar si procede o nola utilización del crédito, sin las cuales no es posible siquiera intentar utilizar el Impuesto, esto es:

a) La persona que desea utilizar el crédito debe ser contribuyente de IVA, y
b) La persona debe haber soportado el Impuesto en alguna transacción.

2. Requisitos sustantivos

1. Que no exista una norma especial que disponga la negativa del crédito fiscal


- Art. 23 Nº 4,IVA, no acepta crédito por adq. Automóvil, station wagons y similares.


2. Que la operación generadora del crédito diga relación con la actividad o giro del contribuyente:


- Art. 23 Nº 1, inc. 2º , Ley IVA
- Art. 23 Nº 2, Ley IVA.



3. Que las adquisiciones de bienes o Servicios generadoras del crédito se afecten a operaciones gravadas


4. Que laoperación generadora del crédito se encuentre efectivamente afecta a IVA:


- Débito mal facturado no implica que nace crédito fiscal para adquirente.


5. Que el IVA retenido a contribuyente de difícil fiscalización, mediante factura de compra, se haya enterado el correspondiente débito fiscal correlativo

3. Requisitos formales

1. Que el crédito fiscal se acredite condocumentación sustentatoria:


- Art. 23 Nº 1 y Art. 24, Ley IVA


- Art. 57 Ley IVA


- Art. 71 Reglamente Ley


2. Que el contribuyente titular del crédito cuente con el original del documento que lo respalda:


- En caso de extravío, se pierde derecho a crédito fiscal, salvo:
Oficio Nº 1322, de 24.04.88.
El extravío del original de lafactura, después de haber usado el crédito fiscal, no invalida el derecho a crédito fiscal


- Que el documento fue recibido y contabilizado oportunamente


- Que se informó dentro del plazo el extravío de los documentos


- Acreditar fehacientemente la veracidad de las operaciones consignadas en el documento

3. Que el documento que sustenta el crédito se hayaemitido en forma regular, en formularios ajustados a las normas vigentes y requisitos legales y debidamente timbrados por el SII

Si la operación tiene como respaldo alguna de los siguientes tipos de documentos, el crédito fiscal se perderá, a menos que el contribuyente haya dado cumplimiento a algunos de los procedimientos de resguardo establecidos par los efectos, en el Nº 5 del artículo23° de la Ley en estudio.
- Facturas no Fidedignas
- Facturas Falsas
- Facturas que no cumplen requisitos legales o reglamento
- Facturas otorgadas por personas que no sean contribuyente de IVA.



4. Que el Impuesto figure recargado separadamente en el documento:


- Art. 25, Ley IVA.


5. Que el documento que da derecho al crédito, se...