Asientos Contables

La empresa FNS, S.A. obtiene un préstamo de 100.000 € el día 1/8/2011 a devolver en cuatro años con un interés anual del 5% y unos gastos de formalización por su cuenta de 2.000 €. La devolución delcapital se realizará en cuotas constantes de 25.000 € cada 31 de julio junto a los intereses anuales.

Se pide:

1) Efectuar la tabla de amortización del préstamo.
2) Registrar los asientosrelativos a la obtención del préstamo.
3) Registrar los asientos relativos a la primera anualidad.

1. Este sería el cuadro de amortización lineal sin tener en cuenta el tipo de interés efectivo.años | cuota | intereses | amortización | amortizado | pendiente |
0 | | | | | 100.000,00 |
1 | 28.201,18 | 5.000,00 | 23.201,18 | 23.201,18 | 76.798,82 |
2 | 28.201,18 | 3.839,94 |24.361,24 | 47.562,43 | 52.437,57 |
3 | 28.201,18 | 2.621,88 | 25.579,30 | 73.141,73 | 26.858,27 |
4 | 28.201,18 | 1.342,91 | 26.858,27 | 100.000,00 | 0,00 |
  | | | | |   |

Según la normativadel PGC, para contabilizar la deuda financiera contraída por la sociedad, debemos clasificar el instrumento financiero en una de las categorías posibles de pasivos financieros.
En el caso que nosocupa se trata de Débitos y partidas a pagar. Se valoran inicialmente como Valor razonable de contraprestación recibida (Precio de transacción) menos gastos de Transacción.
Valor de la contraprestaciónneta recibida: 100.000€ – 2.000€ = 98.000 €.
Su valoración posterior será débitos y partidas a pagar. Se valora a Coste Amortizado. Los intereses devengados van a resultados aplicando el método deltipo de interés efectivo.
Debemos calcular el tipo de interés efectivo y confeccionar un nuevo cuadro de amortización  Así la contabilización deberá realizarse en función de esta nueva tabla yconsecuentemente, de acuerdo con la norma de Registros y Valoración de "Instrumentos Financieros" los gastos iniciales del préstamo descontarán el valor inicial del préstamo, por lo que observamos que el...