Asientos de ajuste y cierre

ASIENTOS DE AJUSTE
Asientos requeridos al final del período contable para actualizar las cuentas antes de preparar los estados financieros, que permiten prorratear adecuadamente las transacciones entre los períodos contables afectados y también registrar cualquier ingreso devengado o cualquier gasto incurrido que no se haya registrado antes del final del período. Los asientos de ajuste ayudan amedir la utilidad del periodo y hacen que las cuentas de activos y pasivos relacionadas presenten sus saldos correctos para los estados financieros. En la práctica también se denominan de esta forma, aquellos asientos que son necesarios realizar para rectificar errores, contabilizar una acumulación; dar de baja en libros una partida; hacer una provisión para cuentas incobrables; considerar unadepreciación u otro motivo similar de acuerdo como se presente el caso.
Clases De Ajustes
Ajustes ordinarios
Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:
1. Caja
2. Bancos
3. Provisiones y deudas de difícil cobro
4. Inventario de mercancías
5. Depreciación acumulada
6.Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
7. Ingresos recibidos por anticipado
8. Ingresos por cobrar
9. Costos y gastos por pagar
1. Ajustes a la cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar lossiguientes casos:
El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto queocasiono el faltante así:
* Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.
Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por Bs. 4.000 y no los registró, hay un faltante por ese valor.
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Asiento de ajuste:
CUENTAS | DEBE | HABER |
GASTOS DIVERSOS | 4000 | |
Elementos de Aseo y Cafetería | | |
Caja | | 4000 |
Caja General | | |
Ejemplo2: El cajero consignó Bs. 50.000 y no los registró. Se presenta un faltante por ese valor.
Asiento de ajuste:
CUENTA | DEBE | HABER |
BANCOS | 50000 | |
CAJA | | 50000 |
Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de más
El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. Si no hay razón que justifique el faltante, este valor se convierteen deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores
Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de Bs. 9.000
Asiento de Ajuste:
CUENTA | DEBE | HABER |
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES | 9000 | |
Otros- Cajero | | |
CAJA | | 9000 |
Caja General | | |
El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En estecaso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor.
Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, según la razón del sobrante.
Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.
Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona Bs. 17.000, valor no registrado por el cajero,ocasionando un sobrante en Caja.
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Asiento de Ajuste:
CUENTA | DEBE | HABER |
CAJA | 17000 | |
Caja General (Sobrante) | | |
CLIENTES | | 17000 |
Hugo Castillo | | |
2. Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliación bancaria: Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del...