Asientos de ajuste

AJUSTES MÁS COMUNES A LA VALUACIÓN DE ALGUNAS CUENTAS

CIRCUNSTANCIAS QUE LOS MOTIVAN

Al terminar el ejercicio, después de tener la seguridad, por medio de la Balanza de comprobación, de que todos los asientos del libro Diario han sido pasados correctamente al Mayor y que el saldo de cada una de las cuentas registradas en él coincide con el de su Mayor auxiliar correspondiente, se debeproceder a la formación de los estados financieros.
Por lo que se refiere a la formación del Balance general, éste no se debe elaborar con los saldos que arrojen las cuentas del libro Mayor, pues aunque no se hayan cometido errores al registrar las operaciones, los saldos de dichas cuentas no siempre coinciden con la situación real, debido a varias circunstancias entre las cuales podemos mencionarlas siguientes:

a) Que se haya omitido el registro de una o varias operaciones, por no haber sido reportadas en la fecha en que deberían serlo, ya sea intencionalmente o por olvido.
b) Que el valor de los bienes del Activo fijo que aparece como saldo en las cuentas respectivas, ya no es el mismo, pues evidentemente el tiempo transcurrido y el uso al que se han estado sometidos dichosbienes, han originado en ellos una disminución en su valor.
c) Que el valor de los conceptos del Activo diferido, por ejemplo, el de los gastos de instalación, papelería, propaganda, rentas, primas de seguros, etc., que figura como saldo en las cuentas respectivas, no corresponde al que realmente se tiene, debido a que su valor ha ido disminuyendo durante el ejercicio conforme se han utilizado,amortizado o disfrutado dichos conceptos.
d) Que existan cantidades a favor del negocio no cobradas, por ejemplo, rentas, intereses, dividendos, etc.
e) Que existan cantidades a cargo del negocio no liquidadas, por ejemplo, rentas, sueldos,impuestos, intereses, etc.

AJUSTES A LA CUENTA DE CAJA

Cuenta de Caja. Como ya se indicó, el saldo de la cuenta de Caja expresa la existencia en efectivo, sin embargo, al terminar el ejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo corresponde al numerario que materialmente existe en la caja, para lo cual es precio practicar una operación que recibe el nombre de arqueo de caja.
Arqueode caja. Entendemos por arqueo de caja el recuento material del dinero en efectivo.
Al terminar el ejercicio, se pueden presentar los siguientes casos:

1. Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la cuenta de Caja.
2. Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de Caja, en este caso, la diferencia constituye un faltante.
3. Que el valor del aqueo sea mayorque el saldo de la cuenta de Caja, en este caso, la diferencia constituye un sobrante.

Cuando el valor del arqueo coincide con el saldo de la cuenta de Caja, no es necesario hacer ajustes, puesto que no hay diferencia.
Cuando el valor del aqueo sea menor que el saldo de la cuenta de Caja, el faltante puede tener un origen en:

a) operaciones no reportadas por el cajero
b) cantidadesdispuestas por el cajero o pagadas de más.

Cuando el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de Caja, el sobrante puede tener su origen en:
a) operaciones no reportadas por el cajero
b) Cantidades cobradas de más por el cajero.

A continuación se plantearán varios supuestos para su resolución, correspondientes a los casos anteriores.

A. Faltante por operaciones noreportadas por el cajero.

Saldo de la cuenta de Caja según mayor $ 170,000
Existencia según arqueo 120,000
Faltante en la cuenta de caja 50,000

a) Como quedaría el ajuste, en el supuesto que el cajero no reportó el pago de un documente?
b) Como quedaría el ajuste en el supuesto que el cajero dispuso del dinero?
c) Si el faltante hubiese sido...