asientos de ajuste

ASIENTOS DE AJUSTE



DEFINICION.-

Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros. Son asientos que posibilitan la regularización de las cuentas, es decir que en estas se deben observar el saldo real que permitan presentar con razonabilidad los EEFF., al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un altogrado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran después de los asientos operativos.



PROVISIÓN: COBRANZA DUDOSA (cuenta 19) SIEMPRE EN EL HABER (PCGE)

Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas que pueda tener la empresa ocasionada por ciertos clientes morosos, cuyas letras o cuentas por cobrar resultan como cobro dudoso, (incobrables).

*Es necesario llevar un controlinterno adecuado de las c66uentas por cobrar.
*Informes periódicos del Dpto. de créditos y cobranzas de los documentos cancelados y pendientes.
*Informes periódicos del Dpto. de créditos y cobranzas de las cuentas morosas.
*Informes del Dpto. Legal de los documentos en cobranza judicial.


Para realizar provisión: ( de acuerdo al art. 21 inciso f – Reglamento impuesto a la renta)
Sedemuestra la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos.
Se demuestra la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobranza.

Articulo 21 inciso f (Reglamento I.R.).- Para efectuar la provisión de deudas incobrables, se deberá tener en cuenta las siguientes reglas:1) El carácter de deuda incobrable o no deberá verificarse en el momento en que se efectúa la provisión contable. Para efectuar la provisión por deudas incobrables se requiere:
a) Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos concedidos o porotros medios, o se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos, o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido más de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que ésta haya sido satisfecha; y
b) Que la provisión al cierre decada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada.



EJEMPLO :

La Empresa Comercial ABC, adeuda la letra Nº201 por s/. 8,300.00 la letra fue protestada, el cliente no cuenta con posibilidad, ni capacidad de pago; el resultado al cierre del balance se provisionará de la siguiente. manera:









68

19



6841

191
31/128,300.00

8,300.00
S/.

8,300.


00
S/.



8,300.




00


15
PROVISIONES DEL EJERCICIO
Ctas. De Cobranza Dudosa
ESTIMA. CTAS. COBRANZA DUDOSA
Ctas. Por Cobrar Comerciales
Por la prov. De la cob. Dudosa de la L/ 201 – Empresa ABC.









16







94

79




12

12943

791
31/12



129

123
31/12

GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos generales
CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS
Cargas imputables a ctas. de Costos y Gastos
Por la transferencia de la cuenta 68.




8,300.00

8,300.00




8,300.00

8,300.00


8,300.






8,300.


00






00



8,300.8,300.




00






00



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CLIENTES
Cobranza dudosa
CLIENTES
Letras por cobrar
Por la transferencia de las cuentas por cobrar a cuentas de cobranza dudosa.








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PROVISIÓN: DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS


Cuando una empresa, al realizar los inventarios de...