Asociaciones y Fundaciones 2015

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DE LAS
ASOCIACIONES, FUNDACIONES,
ONG
y
SIMILARES
(Entidades No Lucrativas)
Mayo 2014

Objetivos
1. Objetivo General:
Proporcionar a los contribuyentes la
información necesaria en materia tributaria y
aduanera, a través del CENSAT, para facilitar
el cumplimiento voluntario.

2. Objetivo Específico:
Informar a los participantes sobre las obligaciones
tributarias de lasentidades exentas.

Contenido
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

• Exenciones (Código Tributario)
• Obligaciones formales
• Documentos obligatorios

• Impuesto Sobre la Renta

• Impuesto al Valor Agregado

• Impuesto de Solidaridad

• Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos
• Obligaciones como agentes retenedores

• Infracciones a los deberes formales

EXENCIONES
•Definición: Exención es la
dispensa total o parcial del
cumplimiento de la obligación
tributaria
• Concurrencia
de
partes
exentas y no exentas
– la obligación tributaria se
cumplirá únicamente en
proporción a la(s) parte(s)
que no goza(n) de
exención.

• La Ley que las establezca debe
especificar:





•

Condiciones y requisitos
Tributos que comprende
Si es total o parcial
Plazo de su duración.Plazo máximo: 10 años
– Fomento actividades económicas
– Desarrollo áreas geográficas

Arts. 62 y 63 del Código Tributario

EXENCIONES
APLICACIÓN
• Exclusiva

BENEFICIOS

• No pueden transferirse por
ningún título

• Actos o contratos que sean
materia u objeto específico
de la exención
• Cumplir con los requisitos
legales previstos en las leyes
que lo concedan.

(Art. 65 Código Tributario)Deberes
Tributarios

Formales

Sustantivos

Obligaciones formales

Inscribirse en la SAT
Comunicar a la SAT
cualquier cambio en los
datos de inscripción
Solicitar autorización de
documentos
Habilitar libros contables y
otros cuando corresponda
Presentar declaraciones e
informes en forma
electrónica
Actuar como agente
retenedor
Solvencia fiscal
anualmente

Documentos obligatorios
Entidades NoLucrativas

Cuando realice actividades exentas
y gravadas

Recibos por donación
Facturas
Notas de Débito
 Notas de Crédito
Otros documentos que en casos
concretos autorice la SAT

Cuando sólo realice actividades
exentas

 Recibos por donación que
autorice la SAT

Constancias de exención (sólo si opera un Centro Educativo)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(Libros I y VII
de la
Ley de ActualizaciónTributaria)
Decreto 10-2012 del Congreso de la República

Generalidades del ISR
Objeto y ámbito de
aplicación (1 y 3)
– Toda renta obtenida en el
territorio nacional por: personas
y entes, nacionales o extranjeros,
residentes o no

Categorías de Renta (2)
– De las actividades lucrativas
– Del trabajo
– Del capital y las ganancias de
capital

Regímenes de Actividades
Lucrativas(14)
– Sobre las Utilidades
–Opcional Simplificado sobre
Ingresos

Exenciones Generales (8)
 Estado, entidades
descentralizadas, autónomas
 Universidades
 Centros Educativos Privados
• Matrícula de inscripción,
colegiaturas y derechos de
examen (exclusivamente)

Sujetos Pasivos (12)
 Residentes
 Entes o patrimonios
 Agentes de retención (13)
• Responden solidariamente
 No residentes (102)
• Rentas obtenidas con EPRentas Exentas y Gravadas en el ISR
de ENL
Rentas de Actividades Lucrativas

• Exentas:
– Rentas destinadas
exclusivamente a los fines de su
creación
– No distribuyan, directa o
indirectamente, utilidades o
bienes
• Únicamente por donaciones
o cuotas ordinarias o
extraordinarias

• Gravadas:
– Rentas de actividades lucrativas
mercantiles, agropecuarias,
financieras o de servicios

Rentas yGanancias de Capital

• Exentas
– Ninguna

• Gravadas:
– Rentas de Capital Mobiliario
– Rentas de Capital Inmobiliario
– Ganancias de capital

Arts. 2, 11, 83, 84 y 85 LAT

ISR - Régimen sobre Utilidades: Renta Imponible
Renta Bruta (20)a
(-)

Rentas Exentas ( 11)

(-)

Costos y Gastos Deducibles (21)

(+)

Costos y Gastos de Rentas Exentas (19)

(+)

Costos y Gastos No Deducibles (23)

(=)

Renta...