Aspectos contables y fiscales para elaborar la declaración anual
Páginas: 29 (7125 palabras)
Publicado: 7 de enero de 2011
09/03/2010
(PARA ENVIO POR INTERNET)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO (NUEVOS ANEXOS) CONTRIBUCIONES DE COMERCIO EXTERIOR (PRECIOS DE TRANSFERENCIA)
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09/03/2010
INGRESOS ACUMULABLES MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS IGUAL: UTILIDAD FISCAL MENOS: PTU EFECTIVAMENTE PAGADA MAS: INVENTARIO ACUMULABLE MENOS: PERDIDAS FISCALESPOR AMORT. IGUAL: RESULTADO FISCAL POR: TASA VIGENTE IGUAL: ISR DEL EJERCICIO CAUSADO (ACREDTIABLE VS IETU)
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09/03/2010
ISR DEL EJERCICIO CAUSADO MENOS ACREDITAMIENTO CREDITO FISCAL ART. 11 LIETU IGUAL: ISR DETERMINADO MENOS ACREDITAMIENTO IDE (ART. 7 LIDE) MENOS ISR RETENIDO MENOS: PP EFECTIVAMENTE ENTERADOS (DECRETO 7 DE MAYO 2009) IGUAL ISR A PAGAR O SALDO A FAVOR
EFECTIVO CREDITO* BIENES SERVICIOS ESPECIE OTROS
◦ ◦ ◦ ◦ GANANCIA ACUMULABLE EN VTA DE A. F. AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE INTERESES DEVENGADOS A FAVOR UTILIDAD EN CAMBIOS * EXCEPTO SOCIEDADES CIVILES
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09/03/2010
EN BIENES
◦ UNA EMPRESA RECIBE COMO PAGO UN BIEN DE ACTIVO FIJO, PREVIAMENTE ASI CONVENIDO ◦ DEBE EXISITIR LA EMISION DE FACTURAS ENTRE LAS PARTES
EN SERVICIOS
◦ UNA EMPRESARECIBE PUBLICIDAD A CAMBIO DEL PRODUCTO ENAJENADO ◦ DEBE EXISTIR LA EMISION DE FACTURAS ENTRE LAS PARTES
EN ESPECIE
◦ GENERALMENTE SE ORIGINA POR LA DACION EN PAGO
ACTIVO FIJO DEPRE ACUM (S) 100 100 (2) (2)100
100 (S)
CUENTA X PAGAR (1) 80 80 (S)
OTROS INGRESOS 80 (1)
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09/03/2010
GANANCIA ACUMULABLE EN VENTA DE ACTIVO FIJO
PRECIO DE ENAJENACION MENOS: SALDO PEND. PORREDIMIR ACT. IGUAL: GANANCIA ACUMULABLE
AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
SALDO PROMEDIO DE DEUDAS MAYOR QUE SALDO PROMEDIO DE CREDITOS IGUAL: DIFERENCIA DE PROMEDIOS POR: FACTOR DE AJUSTE ANUAL (DIC 09/DIC 08 08) DIC IGUAL: AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
ACTIVO FIJO DEPRE ACUM (S) 100 100 (2) (2) 60
60 (S)
COSTO X VTA DE AF (2) 40 40 (3)
OTROS INGRESOS (3) 40 80 (1) (4) 40BANCOS (1) 80
UTILIDAD X VTA AF 40 (4)
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09/03/2010
INGRESO CONTABLE INGRESO FISCAL INGRESO PARA PTU
$ 40.00 $ 10.00 * $ 80.00
* CONSIDERANDO QUE EL SALDO PENDIENTE POR REDIMIR ACTUALIZADO ES DE $ 70.00
SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS MENOS: SALDO PROMEDIO ANUAL DE CREDITOS IGUAL: BASE DE ACUMULACION POR: FACTOR DE AJUSTE IGUAL: AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
$9’000,000.00
$ 7’000,000.00
$ 2’000,000.00 0.0357 $ 71,400.00
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09/03/2010
FISCALES NO CONTABLES ◦ ANTICIPOS DE CLIENTES ◦ RECARGOS COBRADOS EN DEVOLUCIONES DE SALDOS A FAVOR ◦ GANANCIA ACUMULABLE EN VENTA DE ACCIONES Y TERRENOS ◦ INTERESES MORATORIOS COBRADOS, DESPUES DE TRES MESES CONTABLES NO FISCALES ◦ ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES (POR COMPENSACIONES Y DEVOLUCIONES) ◦RECUPERACION DE SEGUROS, REINVERTIDOS EN LOS 12 MESES SIGUIENTES) ◦ INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS, DESPUES DEL TERCER MES
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09/03/2010
I. II.
III.
LAS DEVOLUCIONES QUE SE RECIBAN O LOS DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE HAGAN EN EL EJERCICIO. EL COSTO DE LO VENDIDO. LOS GASTOS NETOS DE DESCUENTOS, BONIFICACIONES O DEVOLUCIONES.
IV. LAS INVERSIONES.
VI.
LOS CRÉDITOS INCOBRABLES Y LASPÉRDIDAS POR CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O POR ENAJENACIÓN DE BIENES DISTINTOS A LOS QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN II DE ESTE ARTÍCULO.
VII. LAS APORTACIONES EFECTUADAS PARA LA CREACIÓN O INCREMENTO DE RESERVAS PARA FONDOS DE PENSIONES O JUBILACIONES DEL PERSONAL, COMPLEMENTARIAS A LAS QUE ESTABLECE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, Y DE PRIMAS DE ANTIGÜEDAD CONSTITUIDAS EN LOS TÉRMINOSDE ESTA LEY. .
VIII. LAS CUOTAS PAGADAS POR LOS PATRONES AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, INCLUSO CUANDO ÉSTAS SEAN A CARGO DE LOS TRABAJADORES. IX. LOS INTERESES DEVENGADOS A CARGO EN EL EJERCICIO, SIN AJUSTE ALGUNO. EN EL CASO DE LOS INTERESES MORATORIOS, A PARTIR DEL CUARTO MES SE DEDUCIRÁN ÚNICAMENTE LOS EFECTIVAMENTE PAGADOS. PARA ESTOS EFECTOS, SE CONSIDERA QUE LOS PAGOS POR...
(PARA ENVIO POR INTERNET)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO (NUEVOS ANEXOS) CONTRIBUCIONES DE COMERCIO EXTERIOR (PRECIOS DE TRANSFERENCIA)
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09/03/2010
INGRESOS ACUMULABLES MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS IGUAL: UTILIDAD FISCAL MENOS: PTU EFECTIVAMENTE PAGADA MAS: INVENTARIO ACUMULABLE MENOS: PERDIDAS FISCALESPOR AMORT. IGUAL: RESULTADO FISCAL POR: TASA VIGENTE IGUAL: ISR DEL EJERCICIO CAUSADO (ACREDTIABLE VS IETU)
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ISR DEL EJERCICIO CAUSADO MENOS ACREDITAMIENTO CREDITO FISCAL ART. 11 LIETU IGUAL: ISR DETERMINADO MENOS ACREDITAMIENTO IDE (ART. 7 LIDE) MENOS ISR RETENIDO MENOS: PP EFECTIVAMENTE ENTERADOS (DECRETO 7 DE MAYO 2009) IGUAL ISR A PAGAR O SALDO A FAVOR
EFECTIVO CREDITO* BIENES SERVICIOS ESPECIE OTROS
◦ ◦ ◦ ◦ GANANCIA ACUMULABLE EN VTA DE A. F. AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE INTERESES DEVENGADOS A FAVOR UTILIDAD EN CAMBIOS * EXCEPTO SOCIEDADES CIVILES
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EN BIENES
◦ UNA EMPRESA RECIBE COMO PAGO UN BIEN DE ACTIVO FIJO, PREVIAMENTE ASI CONVENIDO ◦ DEBE EXISITIR LA EMISION DE FACTURAS ENTRE LAS PARTES
EN SERVICIOS
◦ UNA EMPRESARECIBE PUBLICIDAD A CAMBIO DEL PRODUCTO ENAJENADO ◦ DEBE EXISTIR LA EMISION DE FACTURAS ENTRE LAS PARTES
EN ESPECIE
◦ GENERALMENTE SE ORIGINA POR LA DACION EN PAGO
ACTIVO FIJO DEPRE ACUM (S) 100 100 (2) (2)100
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CUENTA X PAGAR (1) 80 80 (S)
OTROS INGRESOS 80 (1)
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GANANCIA ACUMULABLE EN VENTA DE ACTIVO FIJO
PRECIO DE ENAJENACION MENOS: SALDO PEND. PORREDIMIR ACT. IGUAL: GANANCIA ACUMULABLE
AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
SALDO PROMEDIO DE DEUDAS MAYOR QUE SALDO PROMEDIO DE CREDITOS IGUAL: DIFERENCIA DE PROMEDIOS POR: FACTOR DE AJUSTE ANUAL (DIC 09/DIC 08 08) DIC IGUAL: AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
ACTIVO FIJO DEPRE ACUM (S) 100 100 (2) (2) 60
60 (S)
COSTO X VTA DE AF (2) 40 40 (3)
OTROS INGRESOS (3) 40 80 (1) (4) 40BANCOS (1) 80
UTILIDAD X VTA AF 40 (4)
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09/03/2010
INGRESO CONTABLE INGRESO FISCAL INGRESO PARA PTU
$ 40.00 $ 10.00 * $ 80.00
* CONSIDERANDO QUE EL SALDO PENDIENTE POR REDIMIR ACTUALIZADO ES DE $ 70.00
SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS MENOS: SALDO PROMEDIO ANUAL DE CREDITOS IGUAL: BASE DE ACUMULACION POR: FACTOR DE AJUSTE IGUAL: AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
$9’000,000.00
$ 7’000,000.00
$ 2’000,000.00 0.0357 $ 71,400.00
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FISCALES NO CONTABLES ◦ ANTICIPOS DE CLIENTES ◦ RECARGOS COBRADOS EN DEVOLUCIONES DE SALDOS A FAVOR ◦ GANANCIA ACUMULABLE EN VENTA DE ACCIONES Y TERRENOS ◦ INTERESES MORATORIOS COBRADOS, DESPUES DE TRES MESES CONTABLES NO FISCALES ◦ ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES (POR COMPENSACIONES Y DEVOLUCIONES) ◦RECUPERACION DE SEGUROS, REINVERTIDOS EN LOS 12 MESES SIGUIENTES) ◦ INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS, DESPUES DEL TERCER MES
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I. II.
III.
LAS DEVOLUCIONES QUE SE RECIBAN O LOS DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE HAGAN EN EL EJERCICIO. EL COSTO DE LO VENDIDO. LOS GASTOS NETOS DE DESCUENTOS, BONIFICACIONES O DEVOLUCIONES.
IV. LAS INVERSIONES.
VI.
LOS CRÉDITOS INCOBRABLES Y LASPÉRDIDAS POR CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O POR ENAJENACIÓN DE BIENES DISTINTOS A LOS QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN II DE ESTE ARTÍCULO.
VII. LAS APORTACIONES EFECTUADAS PARA LA CREACIÓN O INCREMENTO DE RESERVAS PARA FONDOS DE PENSIONES O JUBILACIONES DEL PERSONAL, COMPLEMENTARIAS A LAS QUE ESTABLECE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, Y DE PRIMAS DE ANTIGÜEDAD CONSTITUIDAS EN LOS TÉRMINOSDE ESTA LEY. .
VIII. LAS CUOTAS PAGADAS POR LOS PATRONES AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, INCLUSO CUANDO ÉSTAS SEAN A CARGO DE LOS TRABAJADORES. IX. LOS INTERESES DEVENGADOS A CARGO EN EL EJERCICIO, SIN AJUSTE ALGUNO. EN EL CASO DE LOS INTERESES MORATORIOS, A PARTIR DEL CUARTO MES SE DEDUCIRÁN ÚNICAMENTE LOS EFECTIVAMENTE PAGADOS. PARA ESTOS EFECTOS, SE CONSIDERA QUE LOS PAGOS POR...
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