Aspectos Dictamen Fiscal Maquiladoras

DICTAMENES E INFORMES DE AUDITORIA
FACILITADOR: M. I. / M. AUD. JORGE A. GONZALEZ A. ALUMNOS: C. P. ELIA R. BARRAGAN F. C. P. MIRIAM Y. CARRILLO V. C. P. JUAN F. RODRIGUEZ G.
ABRIL 16 DEL 2012

DICTAMEN FISCAL MAQUIALDORAS

CONCEPTO DE MAQUILADORA
El DOF publico la siguiente definición para maquiladora: “Proceso industrial o de servicio destinado a la elaboración, transformación oreparación de mercancías de procedencia extranjera, importadas temporalmente, para su exportación o a la prestación de servicios de exportación.” DOF 13/10/2003.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS INVENTARIOS  No propiedad de la maquila: No presenta en el BG un rubro de inventarios. Se revela en las notas a los EF los inventarios en consignación y / o en administración. La maquilasolo tiene el control físico de los mismos para ayudar a la salvaguarda y valuación a la matriz.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS INVENTARIOS  Inventarios propios El manejo se asimila al de cualquier otra empresa industrial. MAQUINARIA Y EQUIPO  No propiedad de la maquila Matriz y maquila celebran un contrato en comodato, no se presentan en BG.  Maq. y eq. propio Sesujeta a NIF.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS INGRESOS  El procedimiento mas común, facturar los costos y gastos mas un porcentaje de utilidad convenido con la matriz.  El que resulte de la aplicación de las disposiciones fiscales relacionadas con precios de transferencia Art. 216 Bis de la LISR.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS NOMINAS  Requisitosde deducibilidad: - Retención de ISR - Subsidio al empleo - Declaraciones informativas  Cuotas obrero – patronales IMSS  INFONAVIT  Salario Base de Cotización

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS GENERALES  Inscripción en el Registro Nacional de la Industria Maquiladora.  Contrato de maquila con la matriz.  Programa Sectorial de acuerdo a IMMEX.

ASPECTOS A CONSIDERAREN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS IMMEX Programa que permite la importación temporal libre de impuestos a la importación y del IVA, los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio, de mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente para su posterior exportación.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS IMMEX Estos bienes se agrupan en: Materias primas, partes y componentes, envases y empaques, etiquetas y folletos.  Contenedores y cajas de tráileres.  Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al proceso productivo.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS
IMMEX Compromisos:  Realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior a 500 mil USD.  O bien, facturarexportaciones por un 10% del total de la facturación. Reportes:  Reporte anual en forma electrónica, respecto al total de las ventas y de las exportaciones, correspondientes al ejercicio fiscal inmediato anterior, a mas tardar el ultimo día hábil del mes de Mayo.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS ISR Art. 216 Bis. LISR, señala la forma para determinar los precios de venta enoperaciones de maquila:  Precios de venta en base a estudios de precios de transferencia, o  Precios fijados que permitan obtener una utilidad fiscal que represente la cantidad mayor entre lo siguiente:

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS
a)

b)

El 6.9% sobre el valor total de los activos utilizados en la operación de maquila durante el ejercicio fiscal. El 6.5% sobre elmonto total de los costos y gastos de operación.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS ISR (DECRETO 2003) Reducción de ISR. Utilidad fiscal Art 216 Bis - (Base de Util fisc. Art 216 Bis)*3% = Reducción del ISR

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA AUDITORIA A MAQUILADORAS ISR Crédito contra el impuesto Art. 277 RLIS Equivale al ISR que se dejaría de pagar si se aplicara la...