Aspectos generale sobe el impuesto a las utilidades

I. Aspectos Generales sobre el Impuesto Sobre Utilidades.
Las utilidades de las empresas están sujetas al pago de impuesto sobre sus utilidades. Al realizar el pago de dicho impuesto al fisco, tienen que hacer ciertas declaraciones, incluyendo una presentación que muestre el monto de la utilidad obtenida sujeta al impuesto. En la declaración para el pago del impuesto, la utilidad gravable(fiscal o imponible) se calcula de acuerdo con ciertas disposiciones fiscales, mientras que la contable se determina de acuerdo a los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
Hay que tener en cuenta que ambas utilidades (contable y gravable) no persiguen los mismos objetivos básicos para la medición de estas, ya que a menudo las reglas fiscales difieren de los principios decontabilidad. Esto hace que exista diferencia entre la utilidad gravable y la contable, las principales se agrupan del modo siguiente:
Partidas que provocan que la utilidad gravable supere a la contable:
• Partidas de ingresos que se consideran en la utilidad fiscal y no en la contable: Comprenden los ingresos por cobros anticipados, tales como rentas e intereses, los cuales, para fines fiscales, sonconsiderados en el período en que se recibe y no cuando se devengan.
• Gastos no deducibles: Se consideran gastos de la empresa; pero no se pueden deducir en el calculo de la utilidad fiscal por considerarse como un gasto no necesario. Algunas de estas partidas son: las multas, intereses sobre adeudos en los cuales se incurrió para adquirir valores exentos de impuestos, los impuestos sobre larenta, entre otros.
Partidas que hace que la utilidad contable exceda a la gravable:
• Las partidas que se consideran como ingreso pero están exentas del impuesto como son:
o Intereses cobrados sobre obligaciones del estado.
o Mejoras que realiza el arrendatario a un inmueble, que la recibe el dueño cuando termina el contrato.
o Beneficios provenientes de una conversión involuntaria, es decirlas pérdidas debido a incendio o tempestad, entre otras.
• Las partidas no consideradas gastos; pero que se deducen para fines de pago del impuesto, en esta clasificación entran:
o Agotamiento que excede al costo.
o Pérdidas netas en operación.
Las partidas se clasifican contablemente en dos clases:
Diferencias permanentes: Son las que se consideran en la utilidad contable y no en lautilidad gravable.
Diferencias de fechas: Son las que se consideran en la utilidad gravable y no en la contable.
Una empresa que haya obtenido pérdida en el período, tiene las opciones siguientes para recuperarla:
• Calcular la pérdida con efecto retroactivo: Se determina llevando la pérdida tres año atrás. Permite reclamar la devolución del impuesto pagado en períodos anteriores, hasta llegar almonto que da la pérdida fiscal. La devolución se presenta en el Estado de Resultados de ese período, del modo siguiente:
Pérdida de operación ante del impuesto fiscal XXXX
Menos: reducción de la pérdida (llevada tres años atrás) XXXX
Pérdida Neta. XXXX

• Calcular la pérdida con efectos posteriores: Se determina llevando la pérdida siete años adelante, con una reducción de los impuestos quese pagarían sobre la utilidad. Se presentará en el Estado de Resultado de ese período del modo siguiente:

Pérdida de operación ante del impuesto fiscal XXXX
Menos: reducción de la pérdida (llevada siete años adelante) XXXX
Pérdida Neta: XXXX
Entre las características generales del impuesto sobre utilidades aparecen:
• Es un impuesto directo, en la medida que se grava directamente a lasutilidades que generan las empresas.
• Puede ser proporcional o progresivo en dependencia del país de que se trate.
II. Particularidades del Impuesto sobre Utilidades en Cuba mediante el análisis de la Ley del Sistema Tributario
Cuba se vio obligada a diseñar la ley tributaria en un momento crítico de la economía. La Ley 73 del Sistema Tributario de fecha 4 de Agosto del 1994 tiene por...