Aspectos grales de c.i.

ASPECTOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

OBJETIVO GENERAL
➢ AL CONCLUIR EL CURSO EL ALUMNO IDENTIFICARÁ LOS OBJETIVOS Y ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO EN LA ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD

➢ RECONOCERÁ SUS ASPECTOS NORMATIVOS Y LOS APLICARÁ A LA EVANLUACIÓN DE LAS ENTIDADES

OBJETIVO ESPECÍFICO:
• Conocer el origen y evolución del control interno
• Conceptualizarán al controlinterno y precisarán los objetivos y elementos que lo integran
• Identificarán cual es la importancia del control interno en las organizaciones
• Conocerán en que consiste la función de auditoria e identificará cual es su responsabilidad en relación con el control interno.

CONTROL INTERNO
• El plan organizacional y todas las medidas relacionadas con él, adoptadas por laentidad para proteger los activos, asegurar los registros contables exactos y confiables, fomentar la eficiencia operacional y estimular el cumplimiento de las políticas de la compañía.

I.- ENFOQUES HISTÓRICOS
1936 Instituto Americano de contadores
Describe las medidas y métodos adoptados dentro de la organización en sí, para salvaguardar el efectivo y otros activos de la compañía, así comoverificar la exactitud del registro en los libros contables.
1939 El Instituto americano de contadores creó la Comisión sobre Procedimientos de Auditoria. 1949 Estudio analítico; características:
• Contar con un plan de organización
• Contar con un sistema de autorización y procedimientos de registros
• Realizar prácticas razonables
• Tener un grado de calidad

II.- Definiciónde C.I. de la Comisión sobre procedimientos de auditoria:
“El C.I. comprende el plan de organización y todos los métodos así como procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de su información financiera, promover la eficiencia operacional y provocar la adherencia a las políticas prescritas por la dirección”IMCP
CONPA: Comisión de normas y procedimientos de auditoria
Boletín sobre el estudio y evaluación del control interno incluido en las Normas de auditoria generalmente aceptadas.


Definición del modelo COSO 1992 Comisión nacional sobre reportes financieros fraudulentos de los estados unidos de Norteamérica:
Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el restodel personal de una entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la información, Eficiencia y eficacia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas y Control de los recursos de todo tipo, a disposición de la entidad. (7)

III.- ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
1.- Organización
2.- Catálogo de cuentas3.- Sistema de Contabilidad
4.- Estados financieros
5.- Presupuestos y pronósticos
6.- Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal
7.- Supervisión

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO; MODELO COSO
1.- Ambiente de control
2.- Evaluación de riesgos
3.- Información y comunicación
4.- Actividades de control
5.- Vigilancia

1.- FACTORES QUE INTEGRAN EL AMBIENTE DE CONTROL
a.- Concienciade control y estilo operativo
b.- Integridad y valores éticos
c.- Participación de la dirección y del comité de auditoria en la vigilancia de la entidad
d.- Estructura organizacional
e.- Asignación de autoridad y responsabilidad
f.- Políticas y prácticas respecto a recursos humanos

2.- EVALUACIÓN DE RIESGOS
Algunas situaciones que generan riesgos
Proceso de evaluación de riesgos:Identificación, probabilidad, establecimiento

3.- INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 18
a) Sistemas de información
b) Sistemas de información Financiera 19
c) Concepto de comunicación 20

4.- ACTIVIDADES DE CONTROL
Los controles pueden ser: Preventivos (para evitar errores durante el desarrollo de las operaciones; ejem. La autorización de cheques a través de firmas mancomunadas) o Detectivos...