Aspectos Novedosos De La Auditoria

PROFESIONALES FINANCIEROS Y AUDITORES

Aspectos novedosos de la

DOCUMENTACIÓN
DE AUDITORÍA

C

omo consecuencia de los escándalos contables sucedidos a principios de la década

pasada, la reacción de la comunidad y de los mercados no se hizo esperar, exigiendo que la
normatividad contable y de auditoría, debiera ser analizada profundamente. Derivado de ello,
la normatividadinternacional de auditoría ha sufrido importantes modificaciones en los últimos
años. En los EE. UU., por ejemplo, la Ley Sarbanes-Oxley obligó a la Securities and Exchange
Commission (SEC) a reforzar fuertemente sus medidas de control y exigencias, respecto a
auditores, brokers y emisores de normas contables, entre otros. En el ámbito internacional,
tanto la International Federation of Accountants(IFAC) por medio del Internacional Auditing and
Assurance Standards Board (IAASB), respecto a las normas de auditoría y atestiguamiento,
como el International Accounting Standards Board (IASB), para las normas contables
internacionales, tomaron cartas en el asunto con una decidida acción en beneficio del
mejoramiento de la calidad de la información contable y de la restauración de la confianzade
los inversores en los mercados bursátiles. Para lograr esa recuperación de la confianza
pública en el ámbito internacional, fueron recomendadas acciones como las siguientes:
Implantación de códigos de ética corporativos.
Hacer más efectivo el control interno de las empresas.
Exigir una adecuada supervisión de la actuación de la administración, por parte del
consejo de administración oequivalente, así como de los comités de auditoría.
Fijar normas más rígidas de independencia para los auditores externos.
Promover la efectividad de la auditoría imponiendo un amplio control de calidad del
trabajo profesional.
Fortalecer las normas de auditoría y su adecuación a las exigencias actuales.
Fortalecer las normas y prácticas contables, para proteger el derecho de los usuarios
de lainformación contable, a recibir información confiable.
Elevar los estándares de regulación para los emisores de información.
El objetivo de servir al interés público hizo que se trabajara en normas de auditoría y de
atestiguamiento de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas nacionales de
auditoría con las internacionales, con el fin de lograr uniformidad en la práctica alrededordel
mundo y fortalecer la confianza en la profesión de auditoría.
Entre otros aspectos que se han considerado como prioritarios, en la actualización de nuestra
normatividad, se menciona el relativo a la documentación de la auditoría.
Este material fue preparado por Carlos Alberto Taracena Serrano, cpa, para propósitos exclusivos de la
Conferencia ASPECTOS NOVEDOSOS DE LA DOCUMENTACION DEAUDITORIA
COLEGIO DE ECONOMISTAS CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES Y ADMINISTRADORES DE
EMPRESAS.
Guatemala, 25 de Febrero de 2011

PROFESIONALES FINANCIEROS Y AUDITORES
Como es sabido, la documentación de la auditoría representa el principal respaldo de las
conclusiones manifestadas en el informe de los auditores independientes.
Dicha documentación, recopila las evidencias o elementos dejuicio obtenidos y, a su vez, sirve
a los fines administrativos para: planear nuevas auditorías, ayudar a quienes supervisan el
trabajo, analizar la responsabilidad de los miembros del equipo de los auditores y facilitar el
control de calidad del trabajo. Adicionalmente, permite acreditar que la auditoría se ha realizado
de conformidad con las normas vigentes y las disposiciones legalesaplicables.
Aunque la documentación de la auditoría, por sí misma no garantiza su calidad, el proceso de
elaborar documentación suficiente y adecuada, es un elemento esencial que contribuye a la
calidad de la auditoría. Al documentar las auditorías, normalmente, se aplica el juicio o criterio
profesional del auditor, en especial, al determinar la cantidad, tipo y contenido de dicha
documentación.
La...