Aspectos relativos al control interno de los rubros de ingresos

3.1 ASPECTOS RELATIVOS AL CONTROL INTERNO DE LOS RUBROS DE INGRESOS

Llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno contable existente y la localización de controles claves para el manejo de los ingresos incluyendo la evaluación de los controles internos. Procesamientos de datos electrónicos en aplicaciones importantes donde la información se procesa sin dejar huellas visibles, encaso que existan se deberá justificarse la revisión.
El auditor debe definir la naturaleza de los procedimientos tanto de cumplimento como sustantivo con el alcance y procedimientos que el mismo considere necesarios.

La revisión Analítica: Para conocer la importancia de la relación de los ingresos el auditor puede aplicar las siguientes técnicas:

 Comparación de cifras con las de losejercicios anteriores.
 Análisis de razones financieras tales como utilidad netas a ingresos, para identificar tendencias y variaciones.
 Obtener explicaciones de las variaciones importantes e investigar cualquier relación en cuanto: Volumen de productos vendidos, margen de utilidad, conciliación de las cuentas embarcadas con las facturadas y de las cantidades pedidas con el mercado, proporciónde las devoluciones a ventas totales.

Pruebas de cumplimiento: Proporcionar las pruebas de cumplimiento que proporcionan la seguridad razonable de los procedimientos de control interno existe y se aplican de manera normal.
En términos generales las pruebas de cumplimiento se enfocan a confirmar el funcionamiento de los controles internos, a continuación se detallan algunas pruebas decumplimiento aplicables a la cuenta de ingresos.

1. Comprobación de la autorización documentada de las políticas establecidas.

2. Aplicación de los siguientes procedimientos de los ingresos por ventas.

 Verificación de la existencia de pedidos de venta.
 Cerciorarse que exista remisión o nota de salida por parte de los clientes.
 Verificación y control de ventas, y notas de crédito prenumerada.
 Verificación que todos los artículos surtidos hayan sido facturados adecuadamente.
 Comprobar la corrección aritmética de las facturas en cuanto la cantidad y precios.

3. Revisión sobre los controles de ventas de desperdicios o desechos.

4. Verificar que existe la aprobación de un funcionario para las partidas extraordinarias

5. Verificar que la función de efectivo seencuentre totalmente separada de otra función de registro.

Pruebas sustantivas: El auditor deberá establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el alcance y oportunidad que considere necesarios. Como ejemplo: la inspección de la documentación que ampara las cuentas de ingresos. Verificar el corte de ingresos de la operación. Este procedimiento tiene como objetivo principal asegurarseque los ingresos se registran en el periodo que corresponden y normalmente se realiza como sigue:
 Examinando la documentación que respalda las ultimas operaciones del periodo sujeto a revisión
 Aplicando técnicas de revisión analítica para evaluar el comportamientos de ingresos entre periodos y que usualmente consiste en comparación de cifras.
 Con la combinación de dichas pruebas de envíanconfirmaciones de cuentas por cobrar que tiene relación directa con los ingresos de la entidad.

Declaración: A sí mismo es importante obtener las declaraciones de la administración donde indique los aspectos relevantes de los ingresos.

La presentación y revelación en los estados financieros: El auditor deberá cerciorarse que exista una adecuada revelación y presentación en dichosestados.

 Clasificación apropiada.
 Gravámenes en caso de existir.
 Operaciones con saldo y partes relacionadas.
 Compromisos de ventas futuras.
 Operaciones en moneda extranjera.
 Presentación de cifras adecuadas, entre otras.
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3.2 ASPECTOS RELATIVOS AL CONTROL INTERNO DE LOS RUBROS DE EGRESOS

Consiste en llevar un estudio y evaluación del control interno para el manejo de...