ASPECTOS TRIBUTARIOS EN NUESTRA CONSTITUCIÓN NACIONAL

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 ASPECTOS
 TRIBUTARIOS
 EN
 NUESTRA
 CONSTITUCIÓN
 NACIONAL
 

 
La
 actividad
 impositiva
 del
 Estado
 se
 encuentra
 orientada
 por
 cuatro
 principios
 definidos
 en
 el
 artículo
 
363 de
 la
 Constitución
 Política
 Colombiana
 y
 que
 para
 nuestros
 efectos,
 transcribo
 a
 continuación
 :
 “El
 
sistema
  tributario
  se
  funda
  en
  los
  principios
  de
 equidad,
 eficiencia
 y
 progresividad.
  Las
  leyes
  tributarias
 
no
 se
 aplicarán
 con
 retroactividad”. 

 

 

 
Principio
 de
 Equidad
 Tributaria
 
Según
 el
 diccionario
 de
 la
 Real
 Academia
 de
 la
 Lengua
 Española,
 la
 palabra
 equidad
 significa
 obrar
 con
 
justicia.
 En
 tributación
 significa
 imponer
 cargas
 y
 otorgar
 beneficios
 sin
 distingos,
 de
 manera
 que todos
 
los
 contribuyentes
 paguen
 o
 se
 beneficien.
 
La
 equidad
 tributaria
 tiene
 dos
 vías:
 
La
 equidad
 tributaria
 horizontal
 que
 significa
 igual
 carga
 impositiva
 a
 igual
 base
 gravable.
 
La
  equidad
  vertical
  que
  significa
  mayor
  carga
  impositiva
  a
 mayor
  base
  gravable,
  es
  decir,
 
quienes
 más
 ganan,
 más
 pagan.
 

 

 

 
Principio
 de
 Progresividad
 Tributaria
 
Este
  se
  deduce
  del
  principio
  de
  equidad
  horizontal
  y
  hace
  referencia
  a
  la
  distribución
  de
  la
  carga
 
tributaria
 entre
 los diferentes
 obligados
 a
 su
 pago
 según
 su
 capacidad
 contributiva.
 

 

 

 
Principio
 de
 Eficiencia
 Tributaria
 
Es
  la
  relación
  entre
  los
  ingresos
  tributarios
  obtenidos
  y
  los
  recursos
  utilizados
  para
  conseguirlos.
  Un
 
tributo
  es
  eficiente
 cuando
  no
  distorsiona
  la
  economía
  y
  el
  Estado
  obtiene
  los
  recursos
  a
  un
  costo
 
razonable.
 No
 sería
 concebible
 que
 los
 recursos
 empleados
 en
 la
 consecución
 de
 un
 tributo
 superaran
 el
 
ingreso
 que
 este
 genera.
 

 

 

 
La Irretroactividad
 Tributaria
 
Aunque
  la
  Constitución
  Nacional
  de
  Colombia
  no
  lo
  incluye
  como
  principio,
  funciona
  como
  uno.
  La
 
irretroactividad
 tributaria
 significa
 que
 todo
 cambio
 normativo
 en
 materia
 sustantiva
 impositiva
 aplica
 
luego
 de
 promulgada
 la
 nueva norma
 y
 desde
 el
 período
 fiscal
 siguiente
 –del
 tributo
 que
 modificó-­‐.
 
Respecto
 de
 normas
 adjetivas
 tributarias,
 los
 cambios
 en
 ellas
 aplican
 luego
 de
 la
 promulgación
 de
 la
 
nueva
  norma.
  Las
  normas
  adjetivas
  son
  aquellas
  que
  se
  aplican
  para  dirimir
  controversias
  que
  se
 
plantean
 entre
 los
 sujetos
 de
 la
 relación
 jurídico-­‐tributaria
 y
 aquellas
 que
 definen
 actuaciones
 propias
 
del
  contribuyente
  como
  lo
  son
  el
  cumplimiento
  de
  obligaciones
  formales
  y
  la
  atención
  a
  los
  actos
 ...