ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS
HALLAZGOS MONETARIOS Y DE INCUMPLIMIENTO DE ASPECTOS LEGALES.
(Aquí se incluyen todos aquellos hallazgos que se refieren a deficiencias detectadas, como resultado de la evaluación del control interno implementado por la entidad auditada, y que afectan los procesos de autorización, registro, custodia o salvaguarda, distribución, uso, información etc. de los bienes yrecursos.)

HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO.
(Aquí se incluyen todos aquellos hallazgos que se refieren a incumplimientos de aspectos legales o que tengan como efecto una lesión patrimonial, que afecten la razonabilidad de la información financiera presentada en los estados financieros auditados.)

TITULO;

Se refiere en forma resumida y general al nombre del hallazgo, el cual debehacer referencia al problema principal que se quiere informar, debe indicar claramente y en forma resumida, lo que se detectó según la condición, de manera que facilite al lector la identificación precisa del problema.

CONDICIÓN;

Se refiere a la descripción del funcionamiento actual del sistema, el procedimiento, etc. en los cuales se ha identificado una deficiencia, o irregularidad cuyo gradode desviación debe ser demostrada. (causa - efecto)

Debe describir con el detalle necesario y en forma clara, en qué consiste la deficiencia o la desviación observada, la cual debe ser probada concretamente y sustentada con los papeles de trabajo correspondiente y demás evidencia obtenida. Para ello es útil formularse las siguientes preguntas:
¿Qué fue lo que sucedió? ¿Dónde sucedió? ¿Cuándosucedió? ¿Cuánto? (cantidad o valor que ha causado un efecto) ¿Qué aspecto legal o normativo se incumplió?

CRITERIO;
Se refiere a la forma como debió funcionar o realizarse lo que se esta evaluando; generalmente el criterio se encuentra establecido en las leyes, reglamentos, manuales etc. Si el criterio no se encuentra descrito explícitamente en los documentos anteriores, el auditor define el mismocon base en su experiencia, tomando en cuenta los requisitos mínimos de control interno que deben existir incorporados a los sistemas, procesos y operaciones.

Debe expresar concretamente las políticas, normas y regulaciones incumplidas que han dado origen a la ocurrencia del hecho que se ha calificado como hallazgo. Las preguntas básicas a formularse son las siguientes:

¿Dónde estácontenido el criterio? (leyes, políticas, manuales, normas etc.)
¿Cuál es el ámbito de aplicación? (un departamento, un proceso un sistema etc.)
¿Qué vigencia tiene? (actual, pasado, permanente)

Asimismo, se pueden utilizar las siguientes referencias concretas:

Cómo debió realizarse una operación según las leyes, reglamentos y demás disposiciones internas de la entidad.

Cómo debería hacersetomando como base la tecnología disponible
Cómo debería realizarse tomando como base la forma en que se llevan a cabo las mismas operaciones en otras instituciones similares.
Cómo deberían estar funcionando los procedimientos mínimos de control.

CAUSA;

Es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición, o el motivo por el que no se cumplió el criterio. Su identificación requiere dela habilidad de análisis, investigación y juicio profesional del auditor, lo cual servirá de base para el desarrollo de una recomendación constructiva.

Debe expresar la razón fundamental de la desviación del cumplimiento del criterio, este es un requisito básico, ya que de la identificación verdadera de la causa, dependerá la calidad y lo apropiado de la recomendación.

El auditor debe tenerpresente que ante una condición dada, pueden existir mas de una causa, por lo que debe realizarse un trabajo extensivo con el fin de detectar dichas posibilidades, y como consecuencia, la recomendación que se formule debe enfocarse a cubrir las causas identificadas, con el fin de evitar que las deficiencias persistan.
Para identificar y explicar las causas de las deficiencias, el auditor...