AU 240

SECCIÓN AU 240
CONSIDERACIÓN DE FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
CONTENIDO
Párrafos
Introducción
Alcance de esta Sección
Características del fraude
Responsabilidad por la prevención y detección de fraude
Fecha de vigencia

1
2-3
4-8
9

Objetivos

10

Definiciones

11

Requerimientos
Escepticismo profesional
Reuniones de análisis entre los miembros del equipo de trabajoProcedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas
Identificación y evaluación de los riesgos de representaciones incorrectas
significativas debido a fraude
Respuestas a los riesgos evaluados de representaciones incorrectas
significativas debido a fraude
Evaluación de la evidencia de auditoría
Incapacidad del auditor para continuar el trabajo
Comunicaciones con la Administración y con losencargados del Gobierno
Corporativo
Comunicaciones con organismos reguladores y con autoridades competentes
Documentación
Guía de aplicación y otro material explicativo
Características del fraude
Escepticismo profesional
Reuniones de análisis entre los miembros del equipo de trabajo
Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas
Identificación y evaluación de los riesgos derepresentaciones incorrectas
significativas debido a fraude
Respuestas a los riesgos evaluados de representaciones incorrectas
significativas debido a fraude
Evaluación de la evidencia de auditoría
Incapacidad del auditor para continuar el trabajo
Comunicaciones con la Administración y con los encargados del Gobierno
Corporativo
Comunicaciones con organismos reguladores y con autoridades competentes

10912-14
15
16-24
25-27
28-33
34-37
38
39-41
42
43-46

A1-A8
A9-A11
A12-A13
A14-A32
A33-A37
A38-A55
A56-A62
A63-A66
A67-A71
A72-A74

Apéndice A: Ejemplos de factores de riesgo de fraude
A75
Apéndice B: Ejemplos de posibles procedimientos de auditoría para tratar los
riesgos evaluados de representaciones incorrectas significativas
debido a fraude
A76
Apéndice C: Ejemplos de circunstancias queindican la posibilidad de
Fraude
A77

110

SECCIÓN AU 240
CONSIDERACIÓN DE FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Introducción
Alcance de esta Sección
1.

Esta Sección trata las responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de estados financieros. Específicamente, explica cómo la Sección AU 315,
Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluar los Riesgos deRepresentaciones Incorrectas Significativas y la Sección AU 330, Efectuar
Procedimientos de Auditoría en Respuesta a Riesgos Evaluados y Evaluar la
Evidencia de Auditoría Obtenida, serán aplicadas respecto a los riesgos de
representaciones incorrectas significativas debido a fraude.

Características del fraude
2.

Las representaciones incorrectas en los estados financieros pueden surgir ya sea porfraude o por error. El factor que distingue entre un fraude y un error es si la acción
subyacente que resulta en una representación incorrecta de los estados financieros
es intencional o no intencional.

3.

Aunque fraude es un concepto legal amplio, para los efectos de normas de auditoría
generalmente aceptadas (NAGAs), el auditor primordialmente está preocupado con
un fraude que resulta en unarepresentación incorrecta significativa en los estados
financieros. Dos tipos de representaciones incorrectas intencionales son pertinentes
para el auditor: (a) representaciones incorrectas que, del proceso de preparación y
presentación de información financiera de la entidad, resultan en información
financiera fraudulenta y (b) representaciones incorrectas resultantes de la
apropiación indebida deactivos. Aún cuando el auditor pueda sospechar o, en casos
poco frecuentes, identificar la ocurrencia de un fraude, el auditor no efectúa
determinaciones legales respecto a si un fraude ha ocurrido realmente. (Ver párrafos
A1-A8)

Responsabilidad por la prevención y detección de fraude
4.

La responsabilidad primaria por la prevención y detección del fraude corresponde
tanto a los encargados del...