AU 250

SECCIÓN AU 250
CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Párrafos
Introducción
Alcance de esta Sección
Efectos de leyes y regulaciones
Responsabilidad por el cumplimiento de leyes y regulaciones
Fecha de vigencia

1
2
3-8
9

Objetivos

10

Definición

11

Requerimientos
La consideración del auditor del cumplimiento de leyes y regulacionesProcedimientos de auditoría cuando se sospecha o identifica un incumplimiento
Informar sobre la sospecha o identificación de un incumplimiento
Documentación

12-16
17-20
21-27
28

Guía de aplicación y otro material explicativo
Responsabilidad por el cumplimiento de leyes y regulaciones
La consideración del auditor del cumplimiento de leyes y regulaciones
Procedimientos de auditoría cuando se sospecha oidentifica un incumplimiento
Informar sobre la sospecha o identificación de un incumplimiento
Documentación

A1-A7
A8-A18
A19-A25
A26-A29
A30

169

170

SECCIÓN AU 250
CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Introducción
Alcance de esta Sección
1.

Esta Sección trata la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y
regulaciones en una auditoría de estadosfinancieros. Esta Sección no es aplicable a
otros trabajos de seguridad en los cuales el auditor es específicamente contratado
para efectuar pruebas e informar separadamente sobre el cumplimiento de leyes o
regulaciones específicos.(1)

Efectos de leyes y regulaciones
2.

El efecto de leyes y regulaciones sobre los estados financieros varía
considerablemente. Esas leyes y regulaciones a las cualesestá sujeta una entidad,
representan el marco legal y regulatorio. Las cláusulas de algunas leyes y
regulaciones tienen un efecto directo sobre los estados financieros en que
determinan los montos informados y las revelaciones en los estados financieros de
una entidad. Otras leyes y regulaciones tienen que ser cumplidas por la
Administración o establecen cláusulas bajo las cuales se permite quela entidad
desarrolle su negocio, pero no tienen un efecto directo sobre los estados financieros
de una entidad. Algunas entidades operan en industrias altamente reguladas (tales
como bancos y empresas químicas). Otras sólo están sujetas a las numerosas leyes y
regulaciones relacionadas generalmente a los aspectos operacionales del negocio
(tales como aquellas relacionadas con seguridad industrialy salud y de igualdad de
oportunidades en el trabajo). El incumplimiento de leyes y regulaciones puede
resultar en multas, litigios u otras consecuencias para la entidad que pueden tener un
efecto significativo sobre los estados financieros.

Responsabilidad por el cumplimiento de leyes y regulaciones (Ver párrafos A1-A7)
Responsabilidad de la Administración
3.

Es responsabilidad de laAdministración bajo la supervisión de los encargados del
Gobierno Corporativo, asegurar que las operaciones de la entidad sean efectuadas de
acuerdo con las cláusulas de las leyes y regulaciones, incluyendo el cumplimiento
de las cláusulas de leyes y regulaciones que determinan los montos informados y
revelaciones en los estados financieros de una entidad.

(1)

Tal como se podría requerir en auditorías decumplimientos gubernamentales por las normas de auditoría
gubernamentales u otros requerimientos.
171

Responsabilidad del auditor
4.

Los requerimientos de esta Sección están diseñados para ayudar al auditor a
identificar representaciones incorrectas significativas en los estados financieros
debido al incumplimiento de leyes y regulaciones. Sin embargo, el auditor no es
responsable por prevenirel incumplimiento y no puede esperarse que detecte los
incumplimientos de todas las leyes y regulaciones.

5.

El auditor es responsable por obtener una seguridad razonable que los estados
financieros tomados como un todo están exentos de representaciones incorrectas
significativas, ya sea causadas por fraude o error.(2) Al efectuar una auditoría de
estados financieros, el auditor toma en cuenta...