AU 260

SECCIÓN AU 260
LA COMUNICACIÓN DEL AUDITOR CON LOS ENCARGADOS
DEL GOBIERNO CORPORATIVO
CONTENIDO
Párrafos
Introducción
Alcance de esta Sección
Fecha de vigencia

1-3
4

Objetivos

5

Definiciones

6

Requerimientos
Los encargados del Gobierno Corporativo
Asuntos a ser comunicados
El proceso de comunicación
Documentación

7-9
10-14
15-19
20

Guía de aplicación y otro material explicativo
El rol dela comunicación
Los encargados del Gobierno Corporativo
Asuntos a ser comunicados
El proceso de comunicación
Documentación

A1-A5
A6-A12
A13-A33
A34-A46
A47

Apéndice: Aspectos cualitativos de las prácticas contables
Anexo: Requerimientos de comunicar con los encargados del
Gobierno Corporativo en otras Secciones de auditoría

189

A48
A49

190

SECCIÓN AU 260
LA COMUNICACIÓN DEL AUDITOR CONLOS ENCARGADOS
DEL GOBIERNO CORPORATIVO
Introducción
Alcance de esta Sección
1.

Esta Sección trata la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados
del Gobierno Corporativo en relación con una auditoría de estados financieros.
Aunque esta Sección es aplicable independientemente de considerar la estructura o
tamaño del Gobierno Corporativo de la entidad, se aplican consideracionesparticulares cuando todos los encargados del Gobierno Corporativo están
involucrados en administrar a la entidad. Esta Sección no establece requerimientos
respecto a la comunicación del auditor con la Administración o con los dueños de la
entidad a menos que también tengan un rol dentro del Gobierno Corporativo.

2.

Esta Sección ha sido redactada en términos de una auditoría de estadosfinancieros,
pero también puede ser aplicada, adaptándola de acuerdo con las circunstancias, a
las auditorías de otra información financiera histórica cuando los encargados del
Gobierno Corporativo tienen la responsabilidad de supervisar la preparación y la
presentación de la otra información financiera histórica.

3.

Reconociendo la importancia de una efectiva comunicación bidireccional durante
unaauditoría de estados financieros, esta Sección proporciona un marco general
para la comunicación del auditor con los encargados del Gobierno Corporativo e
identifica ciertos asuntos específicos a ser comunicados. Los asuntos adicionales a
ser comunicados están identificados en otras Secciones de auditoría (Ver Anexo:
Requerimientos de comunicar con los encargados del Gobierno Corporativo en
otras Seccionesde auditoría). Además, la Sección AU 265, Comunicar Asuntos
Relacionados con el Control Interno Identificados en una Auditoría, establece
requerimientos específicos respecto de la comunicación de deficiencias
significativas o debilidades importantes en el control interno que el auditor ha
identificado durante la auditoría. Otros asuntos no requeridos por las normas de
auditoría generalmenteaceptadas (NAGAs) pueden ser requeridos de comunicar a
base de un acuerdo con los encargados del Gobierno Corporativo o de la
Administración o de acuerdo con requerimientos externos. Nada en esta Sección
impide al auditor comunicar cualquier otro asunto a los encargados del Gobierno
Corporativo.

Fecha de vigencia
4.

Esta Sección tiene vigencia para auditorías de estados financieros por los períodosterminados el o con posterioridad al 31 de diciembre de 2012.

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Objetivos
5.

Los objetivos del auditor son:
a. Comunicar claramente a los encargados del Gobierno Corporativo de las
responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados
financieros, como asimismo proporcionar una visión general del alcance
planificado y oportunidad de la auditoría.
b.

Obtener de losresponsables del Gobierno Corporativo información
pertinente para la auditoría.

c.

Proporcionar oportunamente a los encargados del Gobierno Corporativo las
observaciones surgidas de la auditoría que son significativas y pertinentes a
sus responsabilidades de supervisar el proceso de preparación y presentación
de información financiera.

d.

Promocionar una efectiva comunicación bidireccional entre el...