AU 530

SECCIÓN AU 530
MUESTREO EN AUDITORÍA
CONTENIDO
Párrafos
Introducción
Alcance de esta Sección
Fecha de vigencia

1-2
3

Objetivo

4

Definiciones

5

Requerimientos
Diseño, tamaño y selección de la muestra de partidas para efectuar pruebas
Efectuar procedimientos de auditoría
Naturaleza y causa de las desviaciones y representaciones incorrectas
Proyectar los resultados del muestreo en auditoríaEvaluar los resultados del muestreo en auditoría

6-8
9-11
12
13
14

Guía de aplicación y otro material explicativo
Alcance de esta Sección
Definiciones
Diseño, tamaño y selección de la muestra de partidas para efectuar pruebas
Efectuar procedimientos de auditoría
Naturaleza y causa de las desviaciones y representaciones incorrectas
Proyectar los resultados del muestreo en auditoría
Evaluar losresultados del muestreo en auditoría

A1-A2
A3-A6
A7-A17
A18-A20
A21-A23
A24-A25
A26-A28

527

528

SECCIÓN AU 530
MUESTREO EN AUDITORÍA
Introducción
Alcance de esta Sección
1.

Esta Sección es aplicable cuando el auditor ha decidido utilizar muestreo en
auditoría al efectuar sus procedimientos de auditoría. Trata el uso por el auditor del
muestreo estadístico y no estadístico al diseñar yseleccionar la muestra de
auditoría, efectuar pruebas de controles y pruebas de detalles y evaluar los
resultados de la muestra. (Ver párrafos A1-A2)

2.

Esta Sección complementa la Sección AU 500, Evidencia de Auditoría, que trata la
responsabilidad del auditor de diseñar y efectuar procedimientos de auditoría para
obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría para poder llegar a
conclusionesrazonables como una base para formarse la opinión de auditoría. La
Sección AU 330, Efectuar Procedimientos de Auditoría en Respuesta a Riesgos
Evaluados y Evaluar la Evidencia de Auditoría Obtenida, proporciona guías sobre
los medios disponibles para el auditor al seleccionar las partidas para efectuar
pruebas, uno de los cuales es el muestreo en auditoría.(1)

Fecha de vigencia
3.

Esta Seccióntiene vigencia para auditorías de estados financieros por los períodos
terminados el o con posterioridad al 31 de diciembre de 2012.

Objetivo
4.

El objetivo del auditor al utilizar muestreo en auditoría es proporcionar una base
razonable para que el auditor llegue a conclusiones respecto al universo del cual es
seleccionada la muestra.

Definiciones
5.

Para los efectos de las normas de auditoríageneralmente aceptadas, los siguientes
términos tienen los significados, atribuidos, como sigue:
Muestreo en auditoría (muestreo). La selección y evaluación de menos del 100
por ciento de un pertinente universo de auditoría tal que el auditor espera que las
partidas seleccionadas (la muestra) sean representativas del universo y, por lo tanto,
sea probable que proporcione una base razonable paraconcluir respecto al universo.

(1)

Ver párrafos A65-A71 de la Sección AU 330, Efectuar Procedimientos de Auditoría en Respuesta a
Riesgos Evaluados y Evaluar la Evidencia de Auditoría Obtenida.
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Dentro de este contexto “representativo” significa que la evaluación de la muestra
resultará en conclusiones que, sujeto a las limitaciones del riesgo de muestreo, sean
similares a las que se llegaríansi los mismos procedimientos fueren aplicados al
universo total. (Ver párrafo A3)
Riesgos no relacionados con el muestreo. El riesgo que el auditor llegue a una
conclusión errónea por cualquier motivo no relacionado con el riesgo de muestreo.
(Ver párrafo A4)
Universo. El juego completo de datos del cual es seleccionada una muestra y
respecto de la cual el auditor desea obtener conclusiones.Riesgo de muestreo. El riesgo que la conclusión del auditor basada en la muestra
pueda ser diferente de la conclusión en el caso que el total del universo fuera sujeto
al mismo procedimiento de auditoría. El riesgo de muestreo puede conducir a dos
tipos de conclusiones erróneas:
a. En el caso de una prueba de controles, que los controles sean más efectivos
que lo que son en la realidad, o en el caso...