AU 610

SECCIÓN AU 610
CONSIDERACIÓN DEL AUDITOR DE LA FUNCIÓN DE
AUDITORÍA INTERNA EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
CONTENIDO
Introducción

Párrafos
1

Roles del auditor y de los auditores internos

2-3

Obtener un entendimiento de la función de auditoría interna

4-8

Evaluación de la competencia y objetividad de los auditores internos
Competencia de los auditores internos
Objetividad de losauditores internos
Evaluación de la competencia y objetividad de los auditores internos

9
10
11

Efecto del trabajo de los auditores internos sobre la auditoría
Entendimiento del control interno
Evaluación de riesgos
Procedimientos sustantivos

12
13
14-16
17

Alcance del efecto del trabajo de los auditores internos

18-22

Coordinación del trabajo de auditoría con los auditores internos

23Evaluar y probar la efectividad del trabajo de los auditores internos

24-26

Utilización de los auditores internos cuando proporcionan asistencia
directa al auditor

27

Fecha de vigencia

28

Apéndice

29

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SECCIÓN AU 610
CONSIDERACIÓN DEL AUDITOR DE LA FUNCIÓN DE
AUDITORÍA INTERNA EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Introducción
1.

El auditor considera varios factores para determinarla naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría a ser efectuados en una auditoría de los
estados financieros de una entidad. Uno de los factores a considerar es la existencia
de la función de auditoría interna.(1) Esta Sección proporciona guías al auditor al
considerar el trabajo de los auditores internos y al utilizar, a los auditores internos,
cuando éstos proporcionanasistencia directa al auditor en una auditoría efectuada de
acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas.

Roles del auditor y de los auditores internos
2.

Una de las responsabilidades del auditor en la ejecución de una auditoría de acuerdo
con normas de auditoría generalmente aceptadas, es la obtención de suficiente y
apropiada evidencia de auditoría para proporcionar una base razonablepara expresar
una opinión sobre los estados financieros de la entidad. Para cumplir con su
responsabilidad el auditor mantiene independencia de la entidad.(2)

3.

Los auditores internos son responsables de proporcionar análisis, evaluaciones,
seguridades, recomendaciones y otro tipo de información, a la Administración de la
entidad y a los encargados del Gobierno Corporativo de la entidad. Paracumplir con
su responsabilidad los auditores internos mantienen su objetividad respecto a la
actividad que se está auditando.

Obtener un entendimiento de la función de auditoría interna

(1)

La función de auditoría interna puede estar compuesta por una o más personas que realizan actividades de
auditoría interna en una entidad. Esta Sección no es aplicable al personal que tiene el título de"Auditor
interno" y que no realiza actividades de auditoría interna como las aquí descritas.
(2)

Aún cuando los auditores internos no son independientes de la entidad, las normas para la práctica
profesional de la auditoría interna emitidas por el Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal
Auditors), define a la auditoría interna como una función de evaluación independiente y requiere,por lo
tanto, que los auditores internos sean independientes de las actividades que estén auditando. Este concepto
de independencia es distinto del que consideran: (a) el Código de Ética del Colegio de Contadores de Chile y
(b) las Partes A y B del “Código de Ética Profesional de Auditores Independientes de la Federación de
Contadores” (Código de Ética de IFAC).

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4.

Una importanteresponsabilidad de la función de auditoría interna es la de monitorear
el desempeño de los controles de una entidad. Cuando se obtiene un entendimiento
del control interno,(3) el auditor debiera obtener un entendimiento suficiente de la
función de auditoría interna para identificar aquellas actividades de auditoría interna
que son pertinentes al planificar la auditoría. El alcance de los procedimientos...