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2.11. INDUSTRIAS MAR.
Industrias MAR, tiene un sistema de control interno muy débil sobre sus operaciones de caja. Algunos hechos al 30 de noviembre de 2005, se presentan a continuación:
a) El libro de caja mostraba un saldo de 198.016, el cual incluía cobranzas no depositadas.
b) Un crédito de 1.000.- contenido en los registros del banco, no aparecía en los libros de la empresa.
c)El saldo según el estado de cuenta del banco era de 155.500.-, los cheques en circulación eran:
Nº 201462 por 1.162.-; Nº 218183 por 1.500.-; Nº 232284 por 2.532.-; Nº 198621 por 1.907.- Nº 198623 por 1.453.-
El cajero resumió todas las cobranzas no depositadas en 37.944.- y preparo la siguiente conciliación.
DETALLE | Bs |
Saldo según libros, 30 Nov. de 2005 | 189.016.00 |
Mas chequesen circulación: | |
198621 1.907.00 | |
198623 2.068.00 | 4.428.00 |
198632 1.453.00 | 193.444.00 |
Menos: Cobranzas no depositadas | 37.944.00 |
Saldo según el banco, 30 Nov. de 2005 | 155.500.00 |
Menos: Crédito no registrado | 1.000.00 |
Saldo real, 30 de Nov. De 2005 | 154.500.00 |

SE REQUIERE:
a) Prepare un papel de trabajo que muestre el importesustraído por el cajero:
SOLUCION:
INDUSTRIAS MAR
CONCILIACION BANCARIA
Al 30 de noviembre de 2005
(Expresado en bolivianos)

DETALLE | SUBTOTAL | TOTAL |
Saldo según libros, 30 de noviembre de 2005Mas: Cheques en circulaciónNº 201462Nº 218183Nº 232284Nº 198621Nº 198623Total cheques en circulaciónMenos: Cobranzas no depositadas Saldo según el banco al30 de noviembre de 2005Menos: Crédito no registradoSaldo real al 30 de noviembre de 2005Menos: Saldo expuesto en la conciliaciónMonto extraído por el cajero | 1.162.001.500.002.532.001.907.001.453.00 | 189.016.008.554.0037.944159.626.001.000.00158.626.00154.500.004.126.00 |

b) Tomando en consideración solamente la información proporcionada, mencione los aspectos específicos de controlinterno, en los cuales, aparente, existían debilidades.
SOLUCION:
Existen en los siguientes aspectos las debilidades del control interno:
* Entorno de control: el núcleo de un negocio es su personal y el entorno en el que trabaja. Los empleados son el motor que impulsa a la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo proceso.
* Evaluación de los riesgos: La entidad debe conocer yabordar los riesgos a los que se enfrenta asimismo debe establecer mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes.
* Actividades de control: Deben establecerse y ejecutar políticas y procedimientos, que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen.
*Información y Comunicación: Las actividades tienen que estar rodeadas de sistemas de información y comunicación, esto permite que el personal de la entidad capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
* Supervisión: Todo proceso debe ser supervisado introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando sea necesario y oportuno.
c) Sila conciliación practicada por el cajero, al 31 de octubre, se considera correcta y usted inicia su examen el 5 de diciembre de 2005, ¿Que procedimientos específicos de auditoría permitirían descubrir el fraude?
SOLUCION:
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado detodas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. Una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es...