Auditoría de Control Interno SObre Información Financiera

Boletín del Comité de Normas del Instituto de Auditores Internos de Argentina – Nº 21 – Noviembre de 2005

Normas
CONTENIDO
Norma de Auditoría
No. 2 del PCAOB:
Auditoría del
Control Interno
sobre la
Información
Financiera
El Informe de
Auditoria y las
Normas
¿Hacia una Gestión
de Riesgos
Certificable?
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El Comité de Normas
del Instituto de Auditores Internos de Argentina tiene comoMisión
promover el conocimiento y uso de las
Normas para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna por
parte de los socios del
Instituto y de las auditorías internas, proporcionar consejos
oportunos a los socios
sobre conceptos, metodologías y técnicas
incluidas en el marco
para la práctica profesional, y hacer comentarios o elaborar opiniones sobre otros
asuntos que directa o
indirectamenteinfluyan sobre la profesión
de auditoría interna.
Los miembros de la
Comisión son: Enrique
Gonzalvo, CIA, CISA;
Gustavo Rios; Guillermo Bilick, CIA; Adriana
Fernández Menta, CIA;
Augusto Echeguren;
María de los Ángeles
Novello. Puede contactarse con nosotros o
hacernos llegar sus
comentarios a la dirección de correo electrónico: normas@iaia.org.ar.

Norma de Auditoría No. 2 del PCAOB: Auditoría delControl Interno
sobre la Información Financiera

Por Daniel Gustavo Chalupowicz

Introducción
Existen muchos cambios en la profesión contable en los Estados Unidos, que se originaron a partir de los grandes escándalos contables como Enron o WorldCom, que derivaron en la Ley Sarbanes-Oxley del año 2002. Dicha Ley concebida para combatir la
corrupción y y fomentar la transparencia de la informaciónque se presenta al mercado
de valores afectó la reglas de juego de la profesión contable y por sobre todas las cosas, revolucionó la práctica contable del attestation, o sea, la acción de dictaminar en
forma independiente sobre los estados contables de las empresas que cotizan públicamente en los mercados de valores de los Estados Unidos.
La Ley cambió y agregó requerimientos a las empresas,especialmente a través de sus
Secciones 302 y 404, y creó la Junta de Supervisión sobre las Firmas Contables que
dictaminan sobre los estados contables y el control interno de las compañías que cotizan públicamente. Esta junta definida en la Sección 101 de la Ley con el nombre
PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) tiene la potestad, entre otras
atribuciones, de emitir Normativa pararegular la práctica de auditoría externa frente a la
SEC (Securities and Exchange Comisión), organismo de los Estados Unidos equivalente a la Comisión Nacional de Valores en la República Argentina.
Entre otras Normas, dicho organismo emitió la Norma de auditoria Nº 2 del PCAOB “An
Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in Conjunction with an Audit of Financial Statements” emitida acomienzos del 2003, cuyo principal contenido y
esencia describiremos en el presente artículo.
En síntesis, la Ley Sarbanes-Oxley del 2002 requiere a las firmas contables que auditan
compañías públicas que cotizan en las bolsas de valores de los Estados Unidos que se
inscriban con el organismo de contralor denominado PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) además de la adhesión a losNormas de auditoría emitidas por dicha junta para aquellos compromisos que involucren empresas que cotizan sus títulos o
deuda en los mercados de valores de los Estados Unidos. La Norma de auditoria Nº 2
exige a los auditores externos la emisión de una opinión acerca de la efectividad del
control interno de las compañías públicas.
El 5 de junio de 2003 la Comisión Nacional de Valores de los EstadosUnidos de America, SEC – Securities and Exchange Commission – emitió la Comunicación 33-8238 con
el fin de regular la implementación de la Sección 404(a) de la Ley Sarbanes-Oxley
(SOA), que exige a la gerencia la inclusión de un informe que presente su evaluación
sobre la efectividad del control interno, en oportunidad de presentar el informe financiero
anual a los accionistas. Los auditores...