Auditoría Forense
Páginas: 35 (8516 palabras)
Publicado: 11 de marzo de 2013
Auditoria Forense
AUDITORIA FORENSE : Mas que una especialidad profesional, una misión…
Autor: Jorge Badillo Ayala
|
“Más que una especialidad profesional una misión: prevenir y detectar el fraude financiero”
Gráfico: Auditoría Forense.[1]El contenido del presente documento es el siguiente:
Contenido
1. La Auditoría Financiera (Externa) y el Fraude
2. La Auditoría Interna yel Fraude
3. Origen del Término “Forense”
4. Definición de Auditoría Forense
5. Fraude Financiero
6. Fraude Financiero en las Organizaciones
6.1. Fraude Corporativo
6.2. Fraude Laboral (particular, malversación de activos)
7. Características del Auditor Forense
8. Características de la Auditoría Forense
9. Fases de la Auditoría Forense
10. Campo de Acción de la Auditoría Forense
11.Seguridad Personal del Auditor Forense
11.1. Normas Generales de Seguridad Personal
11.2. Mantener un Nivel Adecuado de Seguridad Personal
12. La Misión del Auditor Forense
13. Fuentes de Información Relacionada con Auditoría Forense
14. Datos del Autor
15. Reserva de Derechos y Autorización de Difusión[1] Gráfico (acuarela): Auditoría Forense; Colaboración: Shirley Domínguez. 1. LAAUDITORÍA FINANCIERA (EXTERNA) Y EL FRAUDE
La auditoría financiera es la originaria, tradicional, plenamente normada y más difundida de las auditorías por cuanto con ella nació la profesión del auditor y porque en casi todos los países es legalmente obligatoria para determinadas empresas, organizaciones o sectores de la sociedad (financiero, societario, gubernamental).
La auditoría financieraes realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el análisis y estudio de los estados financieros con la finalidad de emitir una opinión (dictamen) sobre dos aspectos fundamentales:
1) Razonabilidad de saldos; y, |
2) Cumplimiento de PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados). |
El auditor financiero aplica los procedimientos de auditoria necesarios para determinar silos saldos son razonables; es decir, si están bien presentados en lo importante, libres de distorsiones significativas (materiales) que pueden ser producidas por error y/o fraude.
Fuentes de Distorsión de la Información Financiera |
Error
Distorsión de la información financiera sin ánimo de causar perjuicio. | Fraude
Distorsión de la información financiera con ánimo de causar perjuicio. |En caso de detectar fraudes el auditor financiero se preocupa de establecer la incidencia que éstos tienen sobre los estados financieros; y, por lo tanto, debe determinar si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad de los saldos involucrados. Es responsabilidad del auditor comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control correspondientes, los hechosfraudulentos encontrados.
El auditor financiero al detectar fraudes no profundiza en los mismos más allá de evidenciar y determinar la incidencia que tienen sobre los saldos auditados. Profundizar en la detección y prevención del fraude financiero es labor de la auditoría forense.
El tratamiento que debe dar el auditor financiero a los casos de fraude que detecte en el ejercicio de suslabores se describe en las siguientes normas: * Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) Sección 240 “Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados Financieros”. * Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) -11 Sección 240A “Fraude y Error”. * Declaración sobre Normas de Auditoría DNA (SAS)-99 (AU 316) “La Consideración del Fraude en los EstadosFinancieros.”Los lineamientos profesionales NIA (ISA) sección 240, NIA (ISA) sección 240A y DNA (SAS) 99 determinan que el auditor debe tener una actitud proactiva en la ejecución de su trabajo evaluando si la gerencia tiene sistemas y controles apropiados para administrar el riesgo de fraude.
Respecto de la detección de fraude por parte del auditor financiero la NIA 11 (sección 240A) “Fraude y...
AUDITORIA FORENSE : Mas que una especialidad profesional, una misión…
Autor: Jorge Badillo Ayala
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“Más que una especialidad profesional una misión: prevenir y detectar el fraude financiero”
Gráfico: Auditoría Forense.[1]El contenido del presente documento es el siguiente:
Contenido
1. La Auditoría Financiera (Externa) y el Fraude
2. La Auditoría Interna yel Fraude
3. Origen del Término “Forense”
4. Definición de Auditoría Forense
5. Fraude Financiero
6. Fraude Financiero en las Organizaciones
6.1. Fraude Corporativo
6.2. Fraude Laboral (particular, malversación de activos)
7. Características del Auditor Forense
8. Características de la Auditoría Forense
9. Fases de la Auditoría Forense
10. Campo de Acción de la Auditoría Forense
11.Seguridad Personal del Auditor Forense
11.1. Normas Generales de Seguridad Personal
11.2. Mantener un Nivel Adecuado de Seguridad Personal
12. La Misión del Auditor Forense
13. Fuentes de Información Relacionada con Auditoría Forense
14. Datos del Autor
15. Reserva de Derechos y Autorización de Difusión[1] Gráfico (acuarela): Auditoría Forense; Colaboración: Shirley Domínguez. 1. LAAUDITORÍA FINANCIERA (EXTERNA) Y EL FRAUDE
La auditoría financiera es la originaria, tradicional, plenamente normada y más difundida de las auditorías por cuanto con ella nació la profesión del auditor y porque en casi todos los países es legalmente obligatoria para determinadas empresas, organizaciones o sectores de la sociedad (financiero, societario, gubernamental).
La auditoría financieraes realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el análisis y estudio de los estados financieros con la finalidad de emitir una opinión (dictamen) sobre dos aspectos fundamentales:
1) Razonabilidad de saldos; y, |
2) Cumplimiento de PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados). |
El auditor financiero aplica los procedimientos de auditoria necesarios para determinar silos saldos son razonables; es decir, si están bien presentados en lo importante, libres de distorsiones significativas (materiales) que pueden ser producidas por error y/o fraude.
Fuentes de Distorsión de la Información Financiera |
Error
Distorsión de la información financiera sin ánimo de causar perjuicio. | Fraude
Distorsión de la información financiera con ánimo de causar perjuicio. |En caso de detectar fraudes el auditor financiero se preocupa de establecer la incidencia que éstos tienen sobre los estados financieros; y, por lo tanto, debe determinar si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad de los saldos involucrados. Es responsabilidad del auditor comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control correspondientes, los hechosfraudulentos encontrados.
El auditor financiero al detectar fraudes no profundiza en los mismos más allá de evidenciar y determinar la incidencia que tienen sobre los saldos auditados. Profundizar en la detección y prevención del fraude financiero es labor de la auditoría forense.
El tratamiento que debe dar el auditor financiero a los casos de fraude que detecte en el ejercicio de suslabores se describe en las siguientes normas: * Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) Sección 240 “Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados Financieros”. * Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) -11 Sección 240A “Fraude y Error”. * Declaración sobre Normas de Auditoría DNA (SAS)-99 (AU 316) “La Consideración del Fraude en los EstadosFinancieros.”Los lineamientos profesionales NIA (ISA) sección 240, NIA (ISA) sección 240A y DNA (SAS) 99 determinan que el auditor debe tener una actitud proactiva en la ejecución de su trabajo evaluando si la gerencia tiene sistemas y controles apropiados para administrar el riesgo de fraude.
Respecto de la detección de fraude por parte del auditor financiero la NIA 11 (sección 240A) “Fraude y...
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