Auditoría

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

Es la fase del proceso donde se ejecuta el plan de acción preparado previamente por el auditor, es aquí donde el auditor tiene que observar que se cumplan los objetivos trazados por este en la etapa de la planeación y para lograrlo debe mantener la dirección de la auditoría y una adecuada supervisión de trabajo efectuado por los asistentes o auxiliares de laauditoría.
Esta fase es el desarrollo mismo del control y durante esta fase se almacena toda la evidencia que va a ser utilizada como base a la hora de emitir una opinión en el dictamen y abarca el período de tiempo comprendido desde la llegada al lugar de la auditoría.

SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA


Es ejercer la inspección en determinadas áreas, rubros, personal, etc. Implica dirigir los esfuerzosde los ayudantes que participan en lograr objetivos del examen y determinar si se ha cubierto el alcance de la auditoría.

Alcance

Al ser contratados el contador público y auditor o socio de la firma deberán adecuar el equipo de trabajo en el mismo momento en que se tiene asegurado el contrato y si es necesario dar ciertas instrucciones acerca de de lo que se debe hacer. Es muy buenoimplementar procedimientos de controles de calidad a nivel del trabajo y de esta forma proporcionarle al socio responsable seguridad razonable de que:

La auditoría cumpla con las normas profesionales y de los requisitos legales y regulaciones que sean aplicables (Normas Internacionales de Auditoría, Normas Internaciones de Información Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad).

Eldictamen del auditor emitido sea apropiado de acuerdo a las circunstancias del examen practicado a los estados financieros.
IMPORTANCIA DE LA SUPERVISION

El éxito de cada auditoría depende en gran parte de la efectividad de la supervisión al personal de todos los niveles. La supervisión es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la función de auditoría, ya que permite controlarlas actividades que se realizan en ella. Por esta razón se ha elevado a la categoría de norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las labores que se llevan a cabo en los órganos internos de control. En el apartado relativo a las normas de ejecución del trabajo, la norma sexta denominada “Supervisión del Trabajo de Auditoría”, establece lo siguiente:

· La supervisión implicadirigir los esfuerzos de los auditores involucrados; instruirlos, mantenerse informado de problemas encontrados que sean significativos, revisar el trabajo realizado y proporcionar capacitación en el campo.

· La supervisión debe ejercerse en todos los niveles o categorías del personal que intervenga en el trabajo de auditoría y en proporción inversa a la experiencia, la preparación técnica y lacapacidad profesional del auditor supervisado.

En caso de que la auditoría sea tan compleja que requiera los servicios de varios auditores, el supervisor establecerá una línea de mando con un auditor como supervisor, designando para esa actividad al de mayor experiencia y capacidad profesional.
OBJETIVOS DE LA SUPERVISIÓN

La supervisión persigue ciertos objetivos que posibiliten promover lasacciones para ejercerla de la mejor forma y evaluar la efectividad de su aplicación. Dichos objetivos son, entre otros, los siguientes:

· Incrementar la calidad de las auditorías, a través de la revisión periódica del trabajo del auditor, en función de los objetivos planteados;

· Lograr que las revisiones se desarrollen con la máxima economía, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad yhonestidad y con apego a las Normas Generales de Auditoría Pública y demás normatividad aplicable;

· Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que éstos apoyen adecuadamente los objetivos fijados y proporcionen información objetiva; además, obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente en las auditorías;

· Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria...