Auditor idependiente







PROGRAMAS DE AUDITORIA








DEL FRAUDE


Y


DEL LAVADO DE ACTIVOS
(DINERO)







Controles de identificación de fraudes

Objetivo: Determinar la existencia de uno o más de los factores de riesgo de fraude en la empresa auditada.

Normalmente las siguientes condiciones están presentes cuando un fraude ocurre; a estas condiciones se les conoce comofactores de riesgo de fraude:

Incentivos/presiones para perpetrar fraudes. Se retribuye a la administración y a otros funcionarios importantes de la entidad mediante incentivos, lo que provoca que esos funcionarios se encuentren bajo una considerable presión para lograr resultados.

Oportunidades para llevar a cabo un fraude. No existen controles, los controles existentes son ineficientes, ola administración de la entidad pasa por alto los controles establecidos.

Actitudes y razonamientos para justificar una acción fraudulenta. La falta de valores éticos contribuye a que las personas acepten cometer intencionalmente actos deshonestos. Sin embargo, también personas honestas pueden llegar a cometer fraude en ambientes que les proporcionan facilidades para hacerlo o que losmantienen muy presionados. Entre mayor sea el incentivo o la presión, mayor será la probabilidad de que un individuo acepte la posibilidad de cometer un fraude.

Al identificar el riesgo de fraude, el auditor debe considerar que uno o más de los tres factores de riesgo pueden no estar presentes o ser evidentes; de hecho, es muy difícil identificar la actitud de los individuos orientada a cometerfraudes, por lo que este factor no necesariamente estará presente o será evidente. Adicionalmente, la intensidad en que los factores están presentes es muy variable; sin embargo, el hecho de que los tres factores estén presentes hace que el riesgo sea mayor.

Adjuntar comentarios sobre todas las respuestas afirmativas en un papel de trabajo adicional.


Si
No
N/A
1. ¿Existe una alta rotacióndel personal de gerencia o del directorio de la Sociedad?




2. ¿Existen cuentas bancarias o transacciones cuyas justificaciones de su naturaleza no son claras?





3. ¿Se observaron dificultades para determinar la propiedad y el control de las acciones de la empresa?




4. ¿Está la empresa experimentando una situación financiera crítica.
¿Ha otorgado la gerencia o losaccionistas garantías personales?




5. ¿Existe un crecimiento poco razonable de los beneficios de la Sociedad?.




6. ¿Se observó algún intento de maximizar o minimizar ganancias?.




7. ¿Se han detectado violaciones históricas a normas legales o contables?.




8. ¿Existe alguna nueva legislación que pueda influir en la estabilidad y rentabilidad de la empresa?.




9. ¿Esla empresa excesivamente dependiente del financiamiento externo o vulnerable a las variaciones de las tasas de interés?.




10. ¿Se han observado indicadores que demuestren la existencia de un gran estrés del personal o relaciones adversas entre la compañía y su personal?.




11. ¿Realiza la empresa una custodia adecuada del efectivo, inversiones y activo fijo?.12. ¿Existe un adecuado registro respecto a los activos susceptibles de ser sustraídos?.




13. ¿Se realizan periódicas comprobaciones físicas de dichos activos de forma de verificar la existencia y exactitud de los registros contables?.




14. ¿Existe una efectiva comunicación entre el personal de la empresa con el objetivo de eliminar las posibles dudas con respecto altratamiento contable de dichos activos?.




15. ¿Existen políticas y procedimientos a seguir por parte del personal con respecto al manejo de estos activos?




16. ¿Existen variaciones inesperadas o inusuales derivadas de la aplicación de revisiones analíticas durante la planeación de auditoría?.





Consultas a realizar a la gerencia

Realice las siguientes preguntas a la...