auditor y contador

 AGENTES DE RETENCION
Dentro de las figuras que intervienen en el proceso de implementación de medidas que la Administración Tributaria actualmente lleva a cabo con el Decreto 20-2006 Ley para el fortalecimiento de la Administración Tributaria encontramos a los Agentes de retención, contribuyentes que están obligados por la ley a retener un porcentaje del impuesto al valor agregado al sujetode retención para su entregado a las cajas fiscales en los primeros quince días hábiles del mes siguiente de efectuada la retención. Asimismo los clasifica en 5 grupos siendo estos: Los exportadores, el sector público, los operadores de Tarjeta de crédito y/o débito, los contribuyentes especiales y otros agentes de retención calificados por la SAT
Nuestro país implementó este sistema como una delas medidas para poder aumentar la recaudación fiscal debido a que se han detectado prácticas de evasión tributaria por la debilidad o carencia de normas que permitan la generalidad y certeza en el marco legal del país, es por eso que el Estado de Guatemala se vio en la necesidad de establecer los mecanismos legales de control adecuados que le permitan disminuir esa evasión tributaria,específicamente en el pago del Impuesto al Valor Agregado –IVA-, por lo que implementó esta modalidad ya que en varios países de Sur América como: Perú, Chile, Venezuela, así también como en Centroamérica los utilizan actualmente dando resultados favorables
La Administración Tributaria no contempló a todos los contribuyentes para calificarlos como agentes de retención como por ejemplo:
Contribuyentesde riesgo como los hoteles, restaurantes, despachadores de combustibles y boutiques
Empresas pequeñas (Pequeños contribuyentes)
Contribuyentes que continuamente son revisados por la Superintendencia de Administración Tributaria.
Contribuyentes con un alto valor en crédito fiscal pendiente de reintegro
Los agentes de retención recibirán una notificación por escrito que es emitida por laAdministración Tributaria la cual los califica como tales a partir del mes siguiente de recibida

Otras de las figuras que intervienen en este proceso son los sujetos de retención los cuales son toda persona individual o jurídica que cumpla con las siguientes características:
Proveedores de bienes y/o servicios que venden dos mil quinientos quetzales (Q. 2,500.00) o más a los Exportadores,Contribuyentes Especiales, y otros calificados por la Superintendencia de Administración Tributaria.
Proveedores de bienes y/o servicios que vendan treinta mil quetzales (Q. 30,000.00) o más al sector público (exceptuando las Municipalidades y otros entes exentos, como por ejemplo: Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, Confederación Deportiva Guatemalteca y Universidad San Carlos de Guatemala).Establecimientos afiliados a Tarjeta de Crédito y/o Tarjetas de Débito.
Expendedores de Gasolina afiliadas a Tarjeta de Crédito y/o Tarjetas de Débito.

Dentro de la estructura de la ley podemos encontrar las obligaciones de los agentes de retención siendo algunas de ellas:
Realizar las retenciones correspondientes establecidas por la ley.
Lo retenido no constituirá ni un crédito ni undebito para el agente de retención. Salvo a los exportadores que la ley les otorga ese derecho
Deberá realizar una declaración mensual que contenga:
El Número de Identificación Tributaria,
Denominación o razón social del proveedor de bienes y servicios,
El porcentaje y valor retenido
Fecha de cada retención realizada.
No se aplicará retención entre agentes de retención.
Existe unaresponsabilidad solidaria al no retener lo establecido por la ley.
Llevar en la contabilidad un registro auxiliar con el detalle completo de las retenciones efectuadas.
Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Las retenciones de impuesto al valor agregado deben de tener la misma fecha de emisión de la factura que están afectando no se puede trasladar al mes siguiente.

Así...