Auditorc3ada Resumen 2 2

AUDITORÍA – RESUMEN 2 PARTE
CAPÍTULO XI – LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA Y LA REALIZACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN DE SALDOS
EL CONCEPTO DE EVIDENCIA EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES
Es un proceso cuyo objetivo es que el auditor reúna los elementos de juicio, tanto válidos como suficientes para poder emitir una opinión. Estos elementos de juicio son la evidencia que se obtiene por larealización del proceso. La evidencia es lo que demuestra una cosa.
El auditor puede basarse en elementos formales o no.
Como la auditoría es un proceso integrador, la evidencia se obtiene en todas las etapas del proceso.
CONCEPTO DE PRUEBAS DE VALIDACIÓN DE SALDOS
La realización de pruebas de validación de saldos permite la obtención de evidencia directamente de las manifestaciones de los estadoscontables. Son procedimientos. La determinación de las pruebas de validación de saldos se realiza en función de las conclusiones de la evaluación del control interno, cuando el auditor ya ha obtenido evidencia y conocimiento del ente y del objeto auditado.
TIPOS DE PRUEBAS DE VALIDACIÓN DE SALDOS Y SU RELACIÓN CON LAS MANIFESTACIONES DE LOS ESTADOS CONTABLES
Si el auditor determinó los riesgosinherente y de control, está en condiciones de establecer cuáles serán las pruebas directas sobre los saldos. Si el auditor verificó bajos los riesgos, sus pruebas serán superficiales.
Las pruebas de validación de saldos podemos agruparlas, en términos generales, en los siguientes tipos:
Inspecciones oculares
Confirmaciones de terceros
Revisión de hechos posteriores al cierre
Revisión de documentaciónrespaldatoria
Corte de documentación
Lectura de documentos
Recálculos y procesos
REVISIONES ANALÍTICAS
La revisión analítica involucra el estudio y la comparación de las relaciones entre información en un momento determinado de tiempo y la tendencia en esas relaciones durante un lapso.
Generalmente, conviene utilizar la revisión analítica global durante la planificación inicial de la auditoría,para ayudar a comprender el impacto causado por los cambios en los factores contextuales y obtener una indicación preliminar de las condiciones financieras generales del cliente, incluyendo las áreas que pudieran requerir énfasis en la auditoría.
La revisión analítica detallada, que normalmente se realiza en la fase de desarrollo del programa, es más completa que la revisión analítica global, y estádirigida a cuentas individuales o tipos de transacciones afectadas por objetivos específicos de control.
Un ejemplo de un programa de revisión analítica podría ser el siguiente:
1. Obtener copia de los estados contables y realizar los siguientes en cada uno de los ejercicios:
a) Volcar los saldos de las cuentas patrimoniales en papeles de análisis comparativos uno por uno
b) Volcar el movimientodel ejercicio en las cuentas de resultado en papeles de análisis comparativos
2. Analizar con sentido crítico los importes antes indicados, tomar nota de cualquier ítem o variación significativos e informar al gerente.
3. Analizar los estados contables con un funcionario responsable del cliente
4. Realizar un resumen de las conclusiones obtenidas en papeles de trabajo
5. Realizar para cada cuentadel balance, que no esté comprendida en algún procedimiento específico lo siguiente: examinar el movimiento de la cuenta, en cuanto a su regularidad y a la existencia de ítems extraordinarios, o bien cambios significativos respecto del período anterior.
6. Analizar, evaluar y emitir conclusiones respecto de todo ítem significativo detectado y resumir en papeles de trabajo
7. En las comparaciones arealizar, tener en cuenta los siguientes elementos:
a) Comparar la evolución de las cuentas a través de los distintos períodos
b) Comparar con los importes presupuestados cuando los hubiere
c) Tomar en cuenta el efecto de la inflación
d) Analizar la evolución de las cuentas en unidades físicas cuando hubiera información disponible
8. Revisar la tendencia de los rubros “ventas”, “costo de...