AUDITORIA 4-1

4.1 Evidencia de auditoria

Alcance de esta NIA
Esta norma internacional de auditoría da a
explicar lo que constituye evidencia de auditoría
en una auditoría de estados financieros, y trata
de la responsabilidad que tiene el auditor de
diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
para obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada y que le permita alcanzar
conclusiones razonables en lasque basa su
opinión.

• Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados
financieros correspondientes a periodos iniciados
a partir del 15 de diciembre de 2009.
• Objetivo
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría de forma que le
permita obtener evidencia de auditoría suficiente
y adecuada para poder alcanzar conclusiones
razonables en lasque se base su opinión.

Requerimientos
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de
auditoría que sean adecuados teniendo en
cuenta las circunstancias, con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

Información que se utilizará como evidencia de auditoría.

Al realizar el diseño y la aplicación de los
procedimientos deauditoría, el auditor considerará
la relevancia y la habilidad de la información que se
utilizará como evidencia de auditoría.
Si la información a utilizar como evidencia de
auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de
un experto de la dirección, en la medida necesaria
y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo
de dicho experto para los fines el auditor:

• Evaluara la competencia, lacapacidad y la
objetividad de dicho experto;
• Obtendrá conocimientos del trabajo de dicho
experto; y  
• Evaluará la adecuación del trabajo de dicho
experto como evidencia de auditoría en
relación con la afirmación correspondiente.

Al utilizar información generada por la entidad,
el auditor evaluará sí, para sus fines, dicha
información es suficientemente confiable.

Selección de los elementossobre los que se realizarán pruebas para tener evidencia de
auditoría

• El auditor determinará medios de selección de
los elementos sobre los que se realizarán
pruebas que sean eficaces para conseguir la
finalidad del procedimiento de auditoría.

Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su
fiabilidad.

El auditor determinará las modificaciones o a los
procedimientos deauditoría que sean necesarios
para resolver la cuestión, y considerará en su caso, el
efecto de esta sobre otros aspectos de la auditoría
• La evidencia de auditoría obtenida de una fuente
es incongruente con la obtenidas de otra fuente;
• El auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la
información que se utilizará como evidencia de
auditoría.

Guía de aplicación y otras actividades
explicativas
•Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
La evidencia de auditoría es necesaria para
sustentar la opinión y el informe de auditoría. Es
de naturaleza acumulativa y se obtiene
principalmente
de
la
aplicación
de
procedimientos de auditoría en el transcurso de
la auditoría.

 
Fuentes de evidencia de auditoría

Parte de la evidencia de auditoría se obtiene
aplicando procedimientos de auditoríapara
verificar los registros contables, por ejemplo,
mediante análisis y revisión,
ejecutando
procedimientos llevados a cabo en el proceso de
información financiera

Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría

Se obtiene mediante la aplicación de:
a) Procedimientos de valoración del riesgo; y
b) Procedimientos de auditoría posteriores, que
comprenden:
1. Pruebas de controles,cuando las requieran las
NIA o cuando lo auditor haya decidido realizarlas; y
2. Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas
de detalle procedimientos analíticos sustantivos.

Inspección:
La inspección implica el examen de registros o
de documentos, ya sean internos o externos, en
papel, en soporte electrónico o en otro medio.
El examen de los registros o documentos
proporciona evidencia...